Рассчитывать налог по ЕСХН достаточно сложно. И важно не допустить ошибок, чтобы не было проблем с ФНС. Разберемся, что такое ЕСХН, как рассчитывать и платить налог, как перейти на сельхозналог.
Что такое ЕСХН
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Такой режим подходит для тех, кто ведет деятельность в сфере растениеводства, животноводства, лесном, рыбном и сельском хозяйстве.
Предприниматели на ЕСХН платят несколько видов налогов.
Фиксированные и страховые платежи. Их перечисляют все предприниматели, кроме бизнеса на патенте или АУСН. За 2024 год ИП должны заплатить за себя 49,5 тысяч рублей.
Дополнительные пенсионные взносы. Платеж нужно вносить, только если прибыль за год больше 300 тысяч рублей. Бизнес платит 1% с суммы превышения лимита. Максимальная сумма допвзносов — 277 571 рубль.
Страховые платежи за сотрудников. Если с начала года выплаты работникам меньше предельной базы, то ставка составляет 30%. На 2024 год эта ставка была 2,225 млн рублей. Если же выплаты будут ниже предельной базы, ставка снизится до 15%. По этому проценту считают только сумму превышения. Представители малого и среднего бизнеса вносят платежи по сниженным тарифам независимо от налоговой базы.
Единый налог. Он составляет 6%. Оплачивают с положительной разницы между прибылью и тратами.
НДС. Бизнесмены на ЕСХН также должны вносить платеж на добавленную стоимость по ставкам:
- 10% от стоимости сельхозпродукции;
- 20% от цены за остальные товары и услуги.
Транспортный налог. Его платят не все, а только те предприниматели, на которых оформлен транспорт в ГИБДД или Гостехнадзоре. От налога освобождаются владельцы тракторов, молоковозов, самоходных комбайнов.
Налог на имущество. Оплачивать нужно, если на ИП в ЕГРН зарегистрирована недвижимость. Но освобождают от налога те объекты, которые используются в нуждах бизнеса
Какая ставка и формула расчета
Налог по ЕСХН начисляют на разницу между выручкой и тратами. Их включают в расчет только после оплаты — то есть учитывают кассовым методом. Например, если покупатели оплатили продукцию авансом, но товар еще не получили, эту сумму включают в доходы. Такой же принцип действует и в обратной ситуации: если товар уже отгрузили, но его не оплатили, отражать в доходах ничего не придется.
Прибылью считается любая выручка за произведенную продукцию, в том числе и авансы, а также внереализационные доходы — проценты по займам. Доходы отчетного года можно уменьшить на убытки за прошедшие годы.
Расходами могут быть:
- платежи за покупку семян, удобрений, саженцев, рассады, кормов и лекарств животным;
- оплата за коммунальные услуги;
- выдача заработной платы сотрудникам.
Стандартная налоговая ставка по ЕСХН — 6%. Но региональное правительство может снизить ее. Например, в Челябинской области налог составляет 3%. Если предприниматель за год заработает 300 тысяч рублей, то годовой налог составит 9 тысяч.
Какие налоги заменяет ЕСХН
При переходе на сельхозналог компании вправе не вносить:
- Налог на прибыль. Исключение составляют налог с доходов по дивидендам и отдельным видам задолженностей. Эти налоги оплачивать придется.
- Налог на имущество компании. То имущество, которое организация использует в целях бизнеса, не облагают налогом.
Предпринимателей освобождают от таких налогов:
- Налог на доходы физлиц. Такое послабление касается выручки именно от бизнеса.
- Налог на имущество. Действует такая же схема, как и с ООО: платить не нужно, если имущество используют для нужд бизнеса.
- Налог на добавленную стоимость. Исключение составляет налог, который платят при ввозе товаров через таможню и при выполнении договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
От НДС освобождают не всех, а только тех ИП и ООО, годовые доходы которых не превысили 60 млн рублей. В первый год после регистрации бизнеса не уплачивать НДС можно при любом размере прибыли. Освобождение от НДС устанавливают в статье 145 Налогового Кодекса РФ.
Кто может работать на этой системе
Кроме сельхозкомпаний, по этому режиму могут работать те, кто оказывает услуги сельхозпроизводителям, например, подготавливают поля для посева или собирают урожай.
Чтобы перейти на сельхозналог, нужно соответствовать нескольким требованиям:
- минимум 70% выручки должны быть получены от ведения сельскохозяйственного бизнеса;
- не более 300 сотрудников в рыболовецком производстве за прошедший год, при этом промысел должен вестись на собственных или зафрахтованных судах.
Те предприниматели, которые предлагают услуги сельхозбизнесу, должны соответствовать другим требованиям:
- услуги должны попадать в сферу растениеводства или животноводства и применять код 01.6 по ОКВЭД;
- прибыль от оказания услуг сельхозбизнесу должна быть не менее 70% от общей прибыли компании или ИП.
Предприниматели обязаны контролировать соотношение выручки от сельхозбизнеса и других видов бизнеса, чтобы воспользоваться преимуществами ЕСХН. Это не всегда просто, отнимает много времени, поэтому предприниматели часто выбирают другой налоговый режим — УСН «Доходы минус расходы». На упрощенке так сильно не ограничивают соотношение доли доходов.
Не могут перейти на ЕСХН те бизнесмены, которые производят подакцизные продукты, даже если все остальные требования выполняются. Исключение составляют те ИП и компании, которые выращивают виноград и делают вина. Но есть нюанс: если вино производят из покупного винограда, а не своего, то использовать ЕСХН нельзя.
Как перейти на единый сельхозналог
Перейти на единый сельхозналог вправе предприниматели с любых других видов налогообложения. Но если ИП или компания перешли на ЕСХН, то до конца года снова менять режим нельзя.
Чтобы перейти на сельхозналог, нужно заполнить заявление и отнести в налоговую до 31 декабря. То есть, если бизнесмен хочет перейти на сельхозналог в 2025 году, он должен принести документы до 31 декабря 2024 года.
Если ИП или ООО только зарегистрировались, то применить ЕСХН можно в срок до 30 дней с момента регистрации. Тогда режим станет действовать с начала ведения бизнеса. Если не успеть подать заявление за этот период, будет принята по умолчанию общая налоговая система.
Как вести отчеты при ЕСХН
Владельцы бизнеса на ЕСХН должны заполнять книгу учета доходов и расходов (КУДиР), налоговую декларацию и вести отчеты за сотрудников.
КУДиР можно заполнять как в бумажном виде, так и в электронном. Но если ведете книгу учета онлайн, ее придется распечатать к концу года, пронумеровать, прошить и заверить в налоговой. Крайний срок — 31 марта следующего года. То есть за 2024 год КУДиР можно заверить до 31 марта 2025 года.
Декларации нужно подавать по тем налогам, которые оплачивает предприниматель:
- уведомление об авансе по сельхозналогу за полугодие — нужно отправлять раз в год, до 25 июля;
- налоговая декларация — подают раз в год, за 2024 год документ нужно подать до 25 марта 2025 года;
- декларация по НДС, если нет освобождения от уплаты — ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Отчеты за сотрудников нужно подавать только в том случае, если у ИП есть наемные работники.
Когда и как платить налог
Налогоплательщики на ЕСХН уплачивают взнос дважды в год:
- до 28 июля — аванс за первое полугодие;
- до 28 марта следующего года — налог за истекший год.
Налоги и взносы перечисляют в инспекцию в составе ЕНП. Перед тем как оплачивать аванс, нужно передать в ФНС уведомление о сумме к уплате.
Оформите расчетный счет для ИП и ООО в Точка Банке:
| Обслуживание | 700 - 3500₽ |
| Процент на остаток | До 7% |
| Пополнение | От 80 руб. |
| Платеж | От 0 руб. |
| Перевод | От 0 руб. |
| Овердрафт | Есть |
Если ИП или компания закончит сельскохозяйственную деятельность, перечислить взносы нужно будет до 28 числа следующего месяца. Если 28 число попадает на нерабочий день, крайний срок переносится на ближайший рабочий.
Например, ИП заработал 450 тысяч рублей за первые полгода в 2024 году. При ставке 6% нужно было оплатить 27 тысяч рублей до 29 июля 2024 года.
Если во втором полугодии он заработает 600 тысяч рублей, то нужно сначала рассчитать сумму ЕСХН за весь год и отнять от нее размер аванса за первое полугодие. Получится 36 тысяч рублей. Эту сумму нужно внести до 28 марта 2025 года.
В реальности расчеты гораздо сложнее. Предпринимателю может оказаться удобнее нанять бухгалтера.
С какими налоговыми системами можно совмещать сельхозналог
Бизнесмены не могут одновременно работать на ЕСХН и других видах налогообложения, кроме патентной системы. Если у ИП получается вести бизнес в двух направлениях, то и учет проводят отдельно. Если категории трат для нескольких бизнесов совпадают, расходы можно распределить между ПСН и ЕСХН по долям доходов.
Также нужно учитывать ограничение по доле прибыли. Чтобы работать на ЕСХН, нужно, чтобы доход от сельхозбизнеса составлял минимум 70% дохода от прибыли по всем видам деятельности.
Комментарии: 0