Все о налоге на землю

Если вы владеете участком — дачей, землей под домом или коммерческой стройкой, — придется платить налог. Правила кажутся сложными: ставки отличаются в каждом регионе, льготы зависят от статуса, а расчет — от кадастровой стоимости.

Платить обязаны только те, кто владеет землей, арендаторов этот налог не касается. Расскажем, что такое земельный налог, кто должен платить, какие участки не облагают налогом, как рассчитывают сумму, какие действуют льготы и что будет, если просрочить платеж.

Что такое земельный налог для физических лиц

Платить за землю, даже если она уже твоя — обычная практика. Земельный налог — это обязательный платеж для тех, кто владеет участком. Налог платят за право использовать эту землю. Причем неважно, оформили ее в собственность, передали в бессрочное пользование или унаследовали на всю жизнь.

Деньги идут в местный бюджет по месту расположения участка, дальше их распределяют на нужды города или поселка. На что именно, решают местные власти, например, на латание дорог, прокладывание водопровода или озеленение дворов.

Общие правила расчета и уплаты указывают в главе 31 Налогового кодекса РФ. Но муниципалитеты вправе установить свои ставки и льготы. В Москве, как и в других городах федерального значения, расчет налога — задача не муниципалитета, а городских властей.

Кто обязан платить

Земельный налог обязаны платить все, у кого есть участок. Неважно, используют землю под строительство, склад, зернохранилище или просто как свободную территорию. Если участок оформили в собственность, платить придется.

Право собственности официально подтверждают и регистрируют в Росреестре. Как только информация появляется в ЕГРН (Единый государственный реестр недвижимости), возникает обязанность по уплате налога. Исключение — унаследованные участки. В этом случае налог начисляют с даты открытия наследства, как правило, это день смерти владельца.

Такие формы собственности как постоянное (бессрочное) пользование и пожизненное наследуемое владение на практике встречаются редко. В большинстве случаев речь идет именно о праве собственности.

Организации — ООО и ИП — также включают в круг плательщиков, если земля у них в собственности. Например, под офис, застройку или сельхозполя. Даже если участок входит в состав имущества паевого инвестиционного фонда, налог платит управляющая компания за счет самого фонда.

Оформите дебетовую Альфа-Карту:

Кто от него освобожден

Бывает так, что налог платить не нужно, потому что по закону вы вообще не считаетесь налогоплательщиком.

Например, если участок не ваш, его просто передали во временное пользование безвозмездно или по договору аренды. В этом случае налог платить не придется. Его берут только с собственников земли, а также тех, у кого есть право постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Рассмотрим и другой случай. Если организация зарегистрирована на Курильских островах, и при этом пользуется особыми налоговыми условиями, ее временно освобождают от налога на землю. Это правило связано с тем, что такие компании получают право не платить налог на прибыль, а вместе с ним и на землю. Но как только преференции теряют, возвращается и обязанность платить. Более того — нужно будет рассчитать сумму налога на землю за тот период, когда право уже утратили, и внести ее в бюджет вместе с пенями.

Кому полагаются льготы по оплате

В некоторых ситуациях налог платить нужно, но государство может снизить сумму или освободить от нее вовсе. Это и есть налоговые льготы. Они бывают двух видов: федеральные и муниципальные.

Федеральные льготы. На уровне страны освобождение от земельного налога получают определенные категории граждан и организаций. Основания указывают в статье 395 Налогового кодекса.

Налог не начисляют на землю, если она принадлежит:

• религиозным организациям;
• учреждениям уголовно-исполнительной системы — при условии, что участок используют для их работы;
• общероссийским организациям инвалидов;
• производителям народных художественных промыслов;
• резидентам особых и свободных экономических зон;
• представителям малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока;
• судостроительным предприятиям, если они работают в промышленных особых экономических зонах;
• фондам из перечня закона №216-ФЗ об инновационных научно-технологических центрах.

Кроме того, физлица могут получить налоговый вычет. Он уменьшает налогооблагаемую площадь участка на 600 м² (то есть на шесть соток). Эта льгота действует только на один участок, так что ее стоит применить к тому, где кадастровая стоимость выше.

Кому полагается такая льгота:

• инвалидам I и II групп, включая инвалидов с детства;
• гражданам, которые подверглись радиации (Чернобыль, ПО «Маяк», Семипалатинский полигон);
• пенсионерам, предпенсионерам, а также тем, кто имел бы право на пенсию до повышения пенсионного возраста;
• многодетным родителям с тремя и более детьми;
• ветеранам боевых действий;
• Героям России и Советского Союза, кавалерам ордена Славы.

Учтите, если участок объединили с другим или разделили, льготу аннулируют.

Чтобы воспользоваться федеральной льготой, нужно подать уведомление в налоговую. Сделать это можно через личный кабинет на сайте ФНС. Если уведомления не было, но данные о праве на льготу у налоговой уже есть, она учтет это автоматически. Но бывают сбои, поэтому лучше подстраховаться и подать заявление лично или онлайн.

Оформить льготу по уплате налога можно через личный кабинет на сайте ФНС.

Муниципальные льготы. В дополнение к федеральным разрешают вводить свои льготы и регионам. Например, в Москве от налога полностью освобождают Героев РФ и СССР. В других городах могут действовать собственные правила. Актуальную информацию можно посмотреть в онлайн-сервисе ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Если вы попадаете под муниципальную льготу, порядок тот же, нужно подать заявление и документы. Рассматривают заявление в течение 30 дней, но этот срок могут продлить еще на месяц, если понадобятся дополнительные сведения.

По итогам рассмотрения налоговая присылает уведомление либо о предоставлении льготы, либо об отказе. В первом случае указывают участки и период, за который предоставляют льготу. Во втором — причину отказа и дату, с которой послабление отменяют.

Особые случаи. Есть земли, которые изъяли из оборота по закону. Такие участки нельзя передать в частную собственность, об этом сказано в статье 27 Земельного кодекса. Налог с них не начисляют. Это:

• земли лесного и водного фондов;
• земли под многоквартирными домами, если они не входят в общее имущество;
• участки в пределах заповедников, объектов археологического и культурного наследия.

Также освобождают от земельного налога участки, по которым проходит государственная автодорога общего пользования, если она находится в собственности организации.

Платят ли пенсионеры

Полного освобождения от земельного налога для всех пенсионеров в России нет. Действует только федеральная льгота, которая позволяет уменьшить налогооблагаемую площадь участка на 6 соток.

Если участок небольшой и его площадь не превышает 6 соток, налог платить не нужно совсем. Если земли больше, платить придется, но только за разницу. Например, если у пенсионера дача 10 соток, налог начислят только на 4 сотки.

Право на такой вычет действует для:

• пенсионеров по возрасту;
• предпенсионеров (женщины от 55 лет и мужчины от 60);
• тех, кто получает пенсию по стажу, инвалидности, потере кормильца и другим основаниям.

Какой размер налога на землю

Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей налог считает сама ФНС на основе данных из реестров. Организации обязаны все рассчитать самостоятельно. Чтобы понять, сколько нужно заплатить, важно знать два ключевых параметра: кадастровую стоимость участка и ставку налога, которую установили в вашем регионе.

Формула расчета земельного налога простая:

Земельный налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка.

Если участок купили или продали в течение календарного года, налог начисляют не за весь период, а пропорционально времени владения. Для этого используют коэффициент владения:

Коэффициент = Количество полных месяцев владения / 12

Далее применяют уточненную формулу:

Налог за год × Коэффициент владения = Итоговая сумма к оплате

Учитывайте один нюанс. Месяц включают в расчет, если:

• участок зарегистрировали в ЕГРН с 1 по 15 число месяца — тогда месяц считается целым;
• участок продали, и переход права собственности зарегистрировали с 16 по последнее число месяца — этот месяц тоже считают полностью.

Мы разобрались, как считают налог. Теперь перейдем к его основным компонентам: кадастровой стоимости участка (налоговой базе) и ставке.

Налоговая база

Земельный налог рассчитывают на основе кадастровой стоимости участка. Именно ее считают налоговой базой. Это правило действует по всей стране согласно статье 391 Налогового кодекса.

Учитывают не просто любую стоимость, а ту, которую внесли в ЕГРН. Причем берут значение, которое актуально на 1 января того года, за который начисляют налог.

Учитывайте один нюанс. Если стоимость участка изменилась с 1 января нового года, а данные за прошлый год были ниже, то для расчета налога на землю используют старую, меньшую сумму. Это работает, только если участок остался тем же: без изменения площади, категории или других характеристик. Такая защита особенно важна, если кадастровая переоценка вдруг резко подняла стоимость.

Если участок зарегистрировали в середине года, налог считают не с начала, а с того дня, когда в ЕГРН появились сведения, по которым его можно оценить. Например, когда завершили межевание и определили границы.

Налоговый кодекс четко указывает:

• Если кадастровая стоимость участка изменилась в течение года, использовать новые данные для расчета земельного налога нельзя. И в этом, и в прошлом периоде сумма остается прежней. Исключения бывают, но их немного. Это, например, особые случаи, когда действует закон о кадастровой оценке или применяют пункт 1.1 статьи 391.
• Другое дело, если кадастровую стоимость пересчитали на основе рыночной оценки. Тогда новую сумму учитывают с той даты, с которой ее официально применяют. Но, опять же, только после внесения ее в реестр.

Для организаций ситуация чуть сложнее. Им налоговую базу приходится определять самостоятельно, согласно сведениям из ЕГРН. Главное, чтобы участок находился у них в собственности или в постоянном (бессрочном) пользовании.

А если участок — в общей долевой собственности, налог распределяют пропорционально долям. При совместной собственности все делят поровну между владельцами.

Если же на участке одновременно находятся жилье и объекты, которые не относятся к жилфонду или инфраструктуре ЖКХ, налоговую базу распределяют по доле площади, которая приходится на «нежилую» часть. Именно по ней считают налог.

Ставка

Ставки по земельному налогу устанавливают местные власти. В каждом муниципалитете они свои. А в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) и на федеральной территории «Сириус» это делают местные парламенты. Но при всем разнообразии ставок есть четкий верхний предел, который прописывают в Налоговом кодексе.

Максимальная ставка — 0,3% для определенных участков. Например:

• участки сельхозназначения и земли в пределах сельхоззон, если их используют именно для сельхозпроизводства;
• участки, занятые жильем или инженерными сетями ЖКХ, если их не используют в бизнесе;
• земли, которые купили под строительство жилья (кроме тех, которые используют в предпринимательстве, или тех, которые стоят более 300 млн рублей);
• участки для садоводства, огородничества и личного подсобного хозяйства, если их кадастровая стоимость не превышает 300 млн рублей;
• земли, которые ограничены в обороте по закону — например, участки для нужд обороны, безопасности или таможни.

Для всех остальных участков ставка может достигать 1,5%. Это — максимум. Местные власти вправе назначать меньшие ставки, вводить дифференцированные. Это зависит от того, для чего используют участок и к какой категории его относят. Такое право закреплено в пункте 2 статьи 394 НК РФ.

Еще одно важное уточнение касается крупных инвесторов. Если налогоплательщик заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) с регионом или с государством, то в течение срока действия соглашения правила об изменении ставок на него не распространяются. Главное, чтобы информация об этом была в специальном реестре.

Как рассчитать земельный налог на калькуляторе

На сайте ФНС работает удобный сервис — «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Через него можно быстро проверить, какие налоговые ставки действуют в вашем регионе, узнать, полагаются ли вам льготы или вычеты по земельному, имущественному или транспортному налогу. Также через калькулятор можно рассчитать сумму налога.

Для этого выберите налог, укажите год, за который хотите его оплатить, а также регион и кадастровый номер. Нажмите «Далее», на экране появится информация о местном законодательстве, ставках и сроках уплаты для ИП и компаний.

Выберите налог, укажите год, регион и кадастровый номер. Нажмите «Далее».

Как и когда его оплачивать

Сроки уплаты зависят от того, кто именно владеет участком: физлицо, ИП или организация.

Для физлиц, ИП и самозанятых. Граждане, индивидуальные предприниматели и самозанятые оплачивают налог на землю один раз в год — до 1 декабря года, который следует за отчетным. То есть за 2024 год налог нужно внести не позднее 1 декабря 2025 года.

ФНС заранее направляет уведомления по почте, в личный кабинет налогоплательщика и через Госуслуги. Обычно в одном пакете приходит сразу три налога: на землю, имущество и транспорт. Без уведомления платить не нужно.

Если уведомление не поступило, лучше не ждать. Можно зайти в личный кабинет и сверить информацию. При обнаружении несоответствия подайте уведомление о наличии имущества. Иначе налог не рассчитают, а позже — могут начислить с пенями.

Для организаций. Компании и другие юрлица рассчитывают налог самостоятельно на основе сведений из ЕГРН. При этом порядок уплаты устанавливают на уровне региона: муниципалитет или город федерального значения сам решает, как часто и в какие сроки платить.

Как правило, налог делят на три авансовых платежа и финальную оплату по итогам года. Авансы перечисляют по кварталам — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, а итоговый платеж — до 28 февраля следующего года. Например, за 2024 год финальную сумму нужно было внести до 28 февраля 2025 года.

С 2024 года действует единый налоговый платеж (ЕНП) — суммы по земельному налогу входят в него. Чтобы налоговая учла платеж, нужно вовремя подать уведомление о начисленной сумме:

• по авансам — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября;
• по итогам года — до 25 февраля.

Если компания заключила соглашение о защите и поощрении капиталовложений , то в течение периода его действия изменения в сроках и порядке уплаты налога к ней не применяют при условии, что сведения о соглашении внесли в реестр.

Что будет, если не платить

Если пропустить срок уплаты земельного налога или внести его не полностью, ФНС начислит пени. Это — неустойка, которую рассчитывают за каждый день просрочки. Базой служит 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ на конкретный день. Такая формула действует для физлиц и ИП.

Для организаций с 2025 года действует другой порядок:

• в первые 30 дней просрочки — по-прежнему 1/300;
• с 31 по 90 день — уже 1/150;
• после 90-го дня — снова 1/300 от ключевой ставки.

Поначалу сумма пеней кажется небольшой. Но если просрочка затягивается, долг растет существенно.

Если налог на землю не заплатили вовсе, на Едином налоговом счете образуется долг. Причем пени начисляют на весь минус, независимо от того, за какой налог вы не рассчитались: земельный, транспортный или имущественный.

Для организаций, кроме пеней, возможны штрафы. Если налоговая выявит недоплату по итогам года, начисляют:

• 20% от суммы долга — если нарушение произошло по ошибке;
• 40% от суммы — если докажут, что налог занизили умышленно.

Это правило указано в статье 122 НК РФ.

Учтите, что авансовые платежи не штрафуют. Штраф можно получить только за недоимку по итогам всего налогового периода. Даже если авансы не вносили, санкции за это не применяют.

Если долг по налогу не погасят, ФНС может передать дело судебным приставам. Они вправе наложить арест на имущество и начать процедуру взыскания. У физлиц и ИП чаще всего сначала оформляют судебный приказ, а уже потом — исполнительное производство.

У организаций порядок другой: при наличии долга и средств на расчетном счете налоговая вправе списать деньги самостоятельно без решения суда.

Частые вопросы

Комментарии: 0

Отменить ответ

Я принимаю условия обработки персональных данных, указанных в Политике конфиденциальности
Хочу получать уведомления об ответах

Δ