Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Анастасия Подолян Автор финансовых статей

Контролирующие органы строго следят за тем, чтобы россияне и компании РФ своевременно подавали отчеты. За опоздания в подаче декларации и уплате налога устанавливают штрафы.

При уклонении от уплаты налогов в крупных и особо крупных размерах нарушителю может грозить даже уголовная ответственность. Разберемся, кто должен подавать декларацию, какая сумма штрафа за просроченную сдачу и как смягчить наказание.

Кто должен подавать декларацию

Отчитываться перед налоговой инспекцией должны не все работающие россияне, а только некоторые:

• индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой;
• физические лица, которые не уплатили НДФЛ с дохода, обычно налоги оплачивает работодатель, но с таких источников как сдача недвижимости в аренду, продажа квартиры россиянин должен заплатить налог самостоятельно;
• лица, которые получили прибыль за границей;
• лица, которые выиграли в лотерею сумму от 4 тысяч рублей, при этом, если россиянин по одному лотерейному билету получил больше 15 тысяч, то организатор розыгрыша выступает налоговым агентом и уплачивает налог самостоятельно.

Учитывайте нюансы, так как бывают исключения и дополнительные детали, которые влияют на подачу отчета. Например, если россиянин продает квартиру, он может не платить налог. Но только в том случае, если квартира находилась в собственности больше минимального срока — 3 или 5 лет. Или если недвижимость стоила меньше полумиллиона рублей.

Когда нужно подавать налоговую декларацию

Декларацию по налогу на доходы физических лиц подают в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения прибыли. Если россиянин оставляет подачу декларации на последний момент, 30 апреля может выпасть на выходной или праздничный день. В таком случае декларацию можно предоставить в ближайший рабочий день.

Оплатить налог россиянин должен до 15 июля того года, когда подал декларацию. Получить налоговый вычет можно в течение 3 лет после уплаты налога. Точных сроков, когда можно подать декларацию на вычет, не устанавливают.

Что будет, если не подать отчет

Если подать декларацию с опозданием, штраф составит 5% от суммы налога. При этом 5% снимают за каждый месяц просрочки. Даже если налогоплательщик подаст декларацию на полтора месяца позже, штраф начислят как за два месяца.

В статье 119 НК РФ установлены лимиты по размеру штрафа за просроченную декларацию:

• минимальная сумма штрафа — 1 тысяча рублей;
• максимальная — 30% от суммы налога.

Если налогоплательщик не отразит в отчете часть заработка, штраф составит минимум 20% от суммы дохода. Если же установят, что сокрытие доходов было умышленным, сумма штрафа увеличится до 40% по статье 122 НК РФ.

За неоплаченный налог на прибыль начисляют пени. Сумма составляет 1/300 от ключевой ставки Банка России ежедневно, пока нарушитель не оплатит налог. При этом действует ограничение — сумма пени не должна быть больше самого налога.

Некоторые считают, что раз речь не идет о каких-то больших суммах, значит, можно не обращать внимание на накапливающийся долг. Но любые опоздания в подаче документов — это нарушение законодательства. Если не оплачивать вовремя долги и штрафы, дело может дойти до суда, так как налоговая при отказе обращается в суд, чтобы взыскать оплату с нарушителя.

Уведомления о том, что россиянин не подал декларацию или не уплатил налог, приходят в ЛК налогоплательщика. Туда же приходят и сообщения о начисленных за просрочку штрафах и пенях.

Какой срок давности для привлечения к ответственности

По статье 113 НК РФ за налоговые нарушения могут привлекать к ответственности в течение 3 лет с момента совершения правонарушения. Если налог не уплатили полностью или частично, срок отсчитывают с момента окончания налогового периода, в котором россиянин совершил правонарушение. Если же нарушение состоит в несвоевременной подаче декларации, срок начинается уже с 1 мая. Подробнее о сроке исковой давности.

При этом учтите, что на пени не распространяется срок давности. Оплату пени могут взыскивать и позже, после истечения 3 лет.

Уголовная ответственность за такие преступления тоже возможна. Такое наказание устанавливают нарушителям, которые уклоняются от уплаты налогов в крупных и особо крупных размерах. Срок давности в таком случае составляет 2 года по статье 78 УК РФ.

Какие обстоятельства могут смягчить наказание

При наличии смягчающих обстоятельств сумму штрафа могут урезать минимум в 2 раза. Такие обстоятельства можно разделить на две группы:

• 1 группа — применяется к любым нарушениям;
• 2 группа — применяется к отдельным нарушениям.

К смягчающим обстоятельствам, которые можно применить к любым правонарушениям, относят:

• тяжелая ситуация в семье;
• угрозы, принуждения в связи с финансовой или служебной зависимостью;
• тяжелая финансовая ситуация у физлица или ИП, и оплата штрафа может повлиять негативно на состояние бизнеса, в таком случае налоговая инспекция и суд в индивидуальном порядке оценивают положение дел и принимают решение;
• иные обстоятельства, которые суд может посчитать смягчающими.

Смягчающие обстоятельства, которые применяют только к отдельным правонарушениям:

• физическое лицо или ИП нашли и исправили ошибку в налоговой декларации до того, как ее обнаружил сотрудник налоговой;
• физическое лицо или предприниматель оплатили штраф добровольно еще до того, как налоговый орган уведомил о наличии нарушения;
• не было умысла уклониться от уплаты налогов или подачи декларации, например, из-за технической ошибки в бухгалтерской программе.

Также смягчающими обстоятельствами может служить незначительная просрочка на 1-3 дня, сбои в работе программы или у оператора ЭДО.

Для смягчения наказания можно использовать такие доводы, но если налогоплательщик допустит повторное нарушение наступит ужесточение ответственности. В таком случае штраф увеличивают минимум вдвое.

Какие еще нарушения могут возникнуть при подаче декларации

Кроме невовремя сданной декларации налогоплательщики могут допустить и другие нарушения.

Декларация на старом бланке. Отчет нужно сдавать по той форме, которая действует на момент ее подачи. Перепроверьте информацию перед тем, как заполнять документ. При этом подача декларации на предыдущем бланке не указывается как нарушение. Налоговая инспекция может отклонить декларацию. Тогда ИП или физическому лицу придется придется снова заполнять бланк, только уже по действующей форме.

Повторная сдача бланка будет расцениваться как задержка, поэтому налоговая может назначить штраф за несоблюдение сроков. Но такие действия неправомерны, штраф можно обжаловать. Сначала в контролирующем органе, а затем в суде. Вероятность того, что решения отменят, высокая.

Неправильное заполнение декларации и отсутствие уточнений. После подачи документов декларацию проверяют. Если найдут противоречия и неточности, налоговая потребует прояснить или исправить ошибки. Действия после этого могут развиваться по двум сценариям:

• если из-за ошибки налог к уплате не занизили, подавать уточненную декларацию не придется, например, при ошибке в указании налогового или отчетного периода;
• если ошибка привела к снижению суммы налога, подавать уточненную декларацию придется обязательно.

Если уточненной декларации нет, налоговая назначает пени и штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Можно ли оспорить штраф

Если компания или ИП не соглашается с решением контролирующего органа о начислении штрафа, можно попробовать его оспорить:

• написать заявление в контролирующий орган с просьбой пересмотреть решение и приложить пояснения невиновности;
• подать иск в суд о признании незаконности требований.

Контролирующий орган должен рассмотреть заявление в установленный срок и внести корректировки при необходимости. Если аргументы сочтут обоснованными, наказание могут отменить или уменьшить.

Частые вопросы