Разбираемся, как устроен налог на имущество компаний, его ставки, порядок расчета, а также особенности налогообложения в зависимости от типа собственности.
За какое имущество организации платят налог в [currentyear] году
Имущество, находящееся в собственности организации, может быть как движимым, так и недвижимым. Не за все имущество компании должны платить налоги в бюджет региона.
Движимое
Движимым имуществом считается все, что не относится к недвижимости. Это могут быть как наличные средства и ценные бумаги, так и оборудование — в общем, все, что можно перевезти без ущерба. Также к движимому имуществу в рамках вопросов налогообложения официально отнесли участки дорог, линии электропередач, промышленные площадки и еще ряд объектов.
В 2019 году вступил в силу ФЗ № 302.Он внес коррективы в методику расчета налога. Теперь организациям не нужно учитывать движимое имущество. Это означает, что независимо от количества имущества, если компания не владеет недвижимостью или только арендует ее, то налог платить не нужно. Однако есть некоторые особенности.
Недвижимое
Компании платят налог за недвижимое имущество:
- жилое и нежилое: в том числе гаражи и объекты незавершенного строительства;
- переданную в доверительное управление, полученную по концессионному соглашению или в рамках совместной деятельности.
Имущество, находящееся в аренде, может быть отражено в налоговой документации как у арендатора, так и у арендодателя. В зависимости от того, кто несет ответственность и расходы за его содержание.
Также, если объект не достроен и не введен в эксплуатацию, то налог платить не нужно, но лучше уточнить это в соответствии с законами своего субъекта РФ. Важно, чтобы он не был включен в ЕГРН.
Имущество, учитываемое на счетах 01 и 03 в бухгалтерском учете, облагается налогом. Даже если компания не использует его или сдает в аренду, оно остается ее собственностью. Если налоговая база рассчитывается на основе кадастровой стоимости, учет имущества на бухгалтерских счетах не имеет значения. В некоторых регионах России также не учитывается, на каких счетах отражено имущество.
Как определяют налоговую базу
По умолчанию для расчета налоговой базы используют среднегодовую стоимость имущества. Ее определяют каждый отчетный период и в конце года. Также налоговая база может определяться по кадастровой стоимости для отдельных объектов. Регионы сами определяют, для каких объектов используют кадастр, а для каких — расчет. Это может существенно повлиять на льготы и размер налога.
Как рассчитать среднегодовую стоимость. Чтобы получить этот показатель, нужно определить остаточную стоимость. Берутся значения на начало каждого месяца в году и дополнительно на конец декабря. Показатели складываются и делятся на 13. Объекты, учитываемые через кадастровую стоимость, включать в расчеты не нужно.
Компания может владеть не всем объектом, для которого установлена кадастровая цена, а только его частью. В этом случае необходимо рассчитать стоимость своей доли, исходя из ее площади. Например, если все здание стоит 100 миллионов рублей, а вам принадлежит 15% от его общей площади, то в расчетах следует учесть только 15 миллионов рублей.
У кого есть налоговые льготы
Плательщики налога — это коммерческие и некоммерческие предприятия. Если у иностранной компании есть недвижимость в России, она тоже платит этот налог. Некоторые компании могут уменьшить размер налога.
Компании на УСН, включая автоматизированную. Бизнес на упрощенной системе не платит налог за недвижимость, если для нее используется расчет через среднегодовую стоимость. За недвижимость по кадастру отчисления нужно проводить по ставкам своего региона.
Компании на ЕСХН. Организации, занятые в аграрном секторе, могут быть освобождены от уплаты налога на имущество, используемое в производственных процессах и сопутствующих услугах. Это обозначено в статье 346.1 НК РФ. То есть хлевы для животных или гаражи для спецтехники облагаться налогом не будут, а офис HR отдела, например — да.
У некоторых компаний есть налоговые льготы по другим основаниям. Например, если они работают в религиозной, уголовно-исполнительной или фармацевтической сфере. Как правило, налог можно не платить или платить по меньшей ставке для того имущества, которое задействовано в основной деятельности предприятия. Льготы могут быть установлены как на федеральном, так и на региональном уровне — статья 381 НК РФ.
Какая ставка налога на имущество организаций
Каждый регион России самостоятельно устанавливает ставку налога. При этом существует общее правило: ставка не должна превышать 2,2%, если не предусмотрено иное в ст. 380 НК РФ. Если стоимость имущества определяется по кадастру, то налог не может быть выше 2%.
В рамках одного региона стоимость услуг может зависеть от вида недвижимости. Однако нельзя устанавливать разные тарифы для объектов с разной площадью или для разных категорий налогоплательщиков.
Низкие ставки действуют в Дагестане — 1% по основным типам имущества. В Ингушетии, например, при государственной регистрации имущества в первый год не взимается налог. В Калмыкии ставки по основным видам имущества не превышают 1,5%, такая же ситуация в Северной Осетии. В Крыму по любому имуществу ставка не более 1,5%.
Таким образом, региональное законодательство играет важную роль в налоговом регулировании. В некоторых регионах ставки могут быть детально прописаны, а в других — нет.
Как рассчитать сумму налога
Чтобы определить размер налога на имущество организаций:
- Рассчитайте налоговую базу. Если она зависит от кадастровой стоимости, то каждый объект просчитывается отдельно.
- Определите актуальную налоговую ставку для своего вида имущества..
- Рассчитайте налог. Воспользуйтесь формулой: налог = налоговая база * ставка налога.
Все данные отразите в налоговой декларации.
Как и когда платить
Налог на имущество необходимо уплачивать ежегодно до 28 февраля. Однако в течение года также необходимо вносить авансовые платежи. Сроки предоставления отчетности зависят от метода расчета налоговой базы:
- Если через среднюю годовую стоимость, то это конец первого квартала, полугодия и 9 месяцев года.
- Если через кадастровую стоимость, то в конце каждого из первых трех кварталов.
В каждом регионе России есть возможность самостоятельно определить отчетные периоды или не устанавливать их вовсе. Налог на имущество платится в составе единого налога. Перед тем как внести авансовый платеж, необходимо уведомить местную налоговую инспекцию о расчетах.
Итоги
Налог на имущество организаций — это обязательный платеж в бюджет отдельных регионов Российской Федерации. Его должны вносить компании, которые владеют недвижимостью, даже если это некоммерческая организация или иностранная компания.
На федеральном уровне установлен максимальный размер налога — от 2% до 2,2%. Конкретные ставки зависят от региона и типа собственности.
Компании не обязаны платить налог за движимое имущество.
Комментарии: 0