Срок исковой давности по налогам для физических лиц

Вадим Кизимов Автор, эксперт по инвестициям

Об авторе

Пишу и редактирую. Большой опыт работы с крупными изданиями: Т-Ж, Life.Profit, Клерк.ру, Открытие журнал. Самостоятельно инвестирую с 2020 года через российских и зарубежных брокеров. Открыть профиль

Разбираемся, что такое срок исковой давности, что он означает в налоговом законодательстве и какие есть нюансы.

Срок исковой давности по налогам

Сроком исковой давности называется период, в течение которого Федеральная налоговая служба (ФНС) может подать на налогоплательщика в суд, если он не уплатил налог. При этом отсчет может идти как со дня совершения правонарушения, то есть неуплаты налога, так и с опорой на отчетный период.

Во втором случае датой отсчета становится день идущий за днем окончания налогового периода. Такой тип определения срока применяют для правонарушений, которые описаны в следующих статьях Налогового кодекса:

• Статья 120 — грубое нарушение правил учета доходов, расходов, налогооблагаемых объектов.
• Статья 122 — неполная или неуплата налогов.
• Статья 129.3 — неполная или неуплата налогов в результате манипуляций с финансовыми условиями сделок.
• Статья 125.9 — неполная или неуплата налога из-за невключения в прибыли от контролируемой иностранной компании.

В целом правила расчета и применения срока исковой давности оговорены в Статье 113 НК РФ.

Срок давности по налогам физических лиц

Налоговый кодекс устанавливает, что срок исковой давности равен трем годам. Однако это касается налоговых правонарушений и ответственности по ним. По истечении этого срока налоговая не сможет требовать уплаты штрафов и начислять их, а также добиваться лишения свободы налогоплательщика.

Сама необходимость делать налоговые отчисления в бюджет Российской Федерации не имеет срока давности. Также исковая давность не распространяется на пени, так как они не относятся к мере ответственности — статья 75 НК РФ.

Если возникает задолженность, на неё начинают начислять пени. Действия ФНС будут такими:

1. Налогоплательщику направят требование об уплате налога. Если долг больше 500 рублей — в течение трех месяцев, а если меньше — в течение года. Но срок отсчитывается не с момента образования задолженности, а с момента выявления недоимки.
2. В требовании указан срок для уплаты задолженности. Если в течение него не внести налог, ФНС обратиться в суд.
3. Если суд удовлетворит требование о взыскании, начнется исполнительное производство.

Обратиться в суд налоговая может в течение полугода, если долг свыше 3 тысяч рублей. Датой отсчета становится истечение срока первого требования, который был дан на оплату.

Если долг выше 3 тысяч рублей, сначала отсчитывается три года с момента выполнения первого требования, а после в течение полугода ФНС может обратиться в суд.

Срок исковой давности по налогам для ИП

Относительно срока давности для ИП действуют те же условия — три года для ответственности за уклонение и другие нарушения. Но процесс взыскания задолженности будет отличаться:

1. ФНС направляет документ о списании средств в течение двух месяцев с момента неуплаты.
2. Если за шесть месяцев долг не оплачен, ФНС обращается в суд.
3. Сумма списывается со счетов. Если ее недостаточно, то в течение 12 месяцев с момента истечения срока требования налоговая может реализовать имущество.

Стоит учитывать, что если предприниматель препятствует выездным проверкам, срок исковой давности приостановят. Это связано с тем, что именно проверки позволяют установить наличие задолженности. Подробнее о том, какие налоги платит ИП.

Можно ли списать долги через банкротство

Банкротство позволяет списать долги по налогам, причем полностью. Это касается той задолженности которая была накоплена до подачи заявления о несостоятельности. Те налоги, которые накопятся в течение процедуры банкротства, придется уплатить самостоятельно.

Ответственность за неуплату налогов

Ответственность за нарушения налогового законодательства зависит от того, что именно произошло. Например, можно просто опоздать с подачей декларации 3-НДФЛ о доходах физического лица. Тогда штраф составит 5% ежемесячно, не менее тысячи рублей и не более 30% налога. В любом случае в первую очередь начисляют пени — для физических лиц по ставке 1/300 ключевой ставки Центрального банка.

За уклонение физлиц от уплаты возможна и уголовная ответственность, если сумма долга за три года превышает:

1. 2,7 млн рублей — штраф 200-300 тысяч рублей или двукратный годовой доход, лишение свободы или принудительные работы на год или полугодовой арест.
2. 13 млн рублей — штраф до 500 тысяч рублей или трехлетний доход, трехлетние работы или лишение свободы.

За более мелкие суммы налогоплательщик чаще всего должен уплатить штраф:

• 20% от задолженности, если признано, что нарушение допущено неумышленно.
• 40%, если признано, что нарушение нарушено умышленно.

Подробнее о штрафах за неуплату налогов. Взыскивать нужную сумму могут через суд и за счет реализации имущества должника. Также ФНС теперь может автоматически списывать налоги.

Как снизить ответственность

В статье 112 НК РФ описаны смягчающие обстоятельства, о которых обвиняемый может заявить суду. Это:

• Тяжелые семейные и личные обстоятельства.
• Наличие угрозы или принуждения.
• Тяжелое материальное положение.

Этим возможности не ограничиваются. Суд и ФНС по своему усмотрению может признать смягчающими и другие обстоятельства. На сайте ФНС указаны в качестве примера такие причины:

1. Просрочка незначительна.
2. Налогоплательщик признал вину и устранил ошибки.
3. Налогоплательщик ведет благотворительную деятельность.
4. Налогоплательщик ведет деятельность социальной направленности. Например, возглавляет некоммерческое предприятие, производит сельскохозяйственную продукцию.
5. Тяжелое материальное положение.
6. Причиной просрочки стала болезнь, травма, инвалидность или другое тяжелое состояние здоровья.
7. Причиной стало стечение негативных обстоятельств.
8. Нарушение несоразмерно тяжести последствий, например, было совершено впервые.

Если есть смягчающее обстоятельство, штраф за нарушение может быть сокращен минимум вдвое.

Резюме

Добиться полного списания налогов нельзя даже после того, как истечет исковая давность. Однако спустя три года с момента неуплаты можно не волноваться о начислении штрафов или присуждения судом иной ответственности. Эти правила одинаковы для физических лиц и для индивидуальных предпринимателей.

Просто переждать три года и не платить также вряд ли получится. Налоговая почти в любой момент может подать в суд, если поймет, что было правонарушение. Мешать ФНС учитывать доходы и платежи по ним также не стоит. Препятствие проверкам останавливает отсчет срока давности, а умышленное уклонение в целом ужесточает ответственность. Таким образом, если ФНС не замечает отсутствие платежа можно только надеяться, что так это и будет, но в большинстве случаев — это слишком опрометчивое решение.

Частые вопросы