Cashback — программа лояльности, действующая для повышения потребительской активности клиентов банка. По ее условиям физические и юридические лица получают дополнительный доход в процессе пользования банковскими продуктами и услугами. Портал Бробанк.ру расскажет, когда с кэшбэк налог уплачивается, а когда — нет.
Последние изменения в законодательстве
1 января 2017 года вступили в силу поправки в налоговое законодательство, в соответствии с которыми физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ за участие в банковских программах лояльности. По условиям этих поправок физические лица не платят налог с некоторых видов кэшбэка. При этом не все случаи подпадают под данные правила. Налог на кэшбэк уплачивается, если:
- Клиент участвует в программе лояльности, запущенной российской или иностранной компанией не на условиях публичной оферты.
- Публичная оферта имеет срок жизни менее 30 дней, и (или) банк оставляет за собой право на ее досрочный отзыв.
- Баллы (прочие единицы) начисляются на счет клиента за выполнение им трудовых обязанностей.
- Бонусные начисления производятся в качестве вознаграждения за поставленные товары / оказанные услуги.
В перечисленных случаях клиент уплачивает налог с основной части вознаграждения и с дополнительных начислений. В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, независимо от формы дохода (денежная или натуральная), клиент уплачивает НДФЛ по фиксированной ставке в 13%.
Налогообложение кэшбэка по карте
В силу принятых поправок можно резюмировать, когда налог с кэшбэка не платится. Чаще всего вопрос касается бонусных начислений на кредитные или дебетовые карты. Для этого будет рассмотрен стандартный пример получения вознаграждения за покупки по банковской карте:
- За месяц (иной временной отрезок) клиент совершил покупки по карте на сумму 50 тыс рублей.
- Общее количество бонусных начислений составило 1500 баллов (рублей).
- Деньги или баллы поступили на счет клиента, которыми он может распорядиться по своему усмотрению.
По условиям данного классического примера клиент освобождается от уплаты НДФЛ с полученного cashback. В данном случае все обязательные правила соблюдены: а) публичная оферта; б) баллы или бонусы начисляются с целью повышения клиентской активности при пользовании продуктами и услугами. Соответственно, налог с этой формы дохода не уплачивается.
Эта схема работает и в случае получения процентов на остаток по счету. При этом в отношении юридических лиц действуют иные правила. Компании и организации пользуются меньшим набором преференций в сравнении с физическими лицами.
Налоги с кэшбэка для юридических лиц
Доход компании, получаемый в виде начислений по программам лояльности, облагается налогом. Такие доходы принято именовать внереализационными — не связанными с основной деятельностью юридического лица.
При этом кэшбэк и получение процентов на остаток по счету, в данном случае являются одной формой дохода. Проценты начисляются на текущий остаток — банки используют разные схемы, но принцип остается одним. Cashback, как и в случае с физическими лицами, предусматривается за совершение покупок по бизнес-карте.
Алгоритм учета и оплаты зависит от того, какая система налогообложения используется предпринимателем или организацией. Во избежание проблем с налоговыми органами, плательщику нужно знать, как и когда учитываются внереализационные доходы.
Учет кэшбэка на упрощенной системе налогообложения
На «упрощенке» кэшбэк и проценты считаются доходами, когда они поступают на расчетный счет. К примеру, кредитная организация начисляет проценты на депозит 30-го числа каждого месяца. Поступившая на счет сумма будет считаться доходом, с которого в обязательном порядке уплачивается подоходный налог.
Сразу платить налог не нужно. Общая сумма рассчитывается каждый квартал, не позднее 25-го числа последнего месяца. Упрощенная система налогообложения предполагает уплату налога в размере 6%.
Как платить налог на кэшбэк на обшей системе налогообложения
На ОСН кэшбэк учитывается так же, как и на упрощенке: пришла сумма на счет, значит с нее нужно заплатить налог. С процентами все обстоит немного по-другому — их необходимо учитывать в последний день каждого месяца.
Банк рассчитывает проценты каждый день, а начисляет итоговую сумму в конце месяца. С момента поступления полученные проценты включаются в доходы. С них уплачивается налог. Компании и организации на ОСН подают декларацию раз в квартал, ИП — один раз в год.
Налог на cashback на ЕНВД и патенте
На вмененке и патенте налог с кэшбэка не уплачивается, так как этот вид доходов нигде не отражается. Отличием этих систем является уплата не с реального дохода, а с потенциально возможного.
Патент предполагает уплату налога в зависимости от региона, в котором плательщик осуществляет трудовую деятельность. Плата фиксированная. На вмененке налоговая база рассчитывается исходя из физических показателей — размеров производства, торговых оборотов и так далее.
Следовательно, налог с кэшбэка платится на упрощенке или общей системе налогообложения. Кредитные организации в отношениях плательщика с налоговыми органами никак не участвуют.
Комментарии: 2
Здравствуйте. ИП на ЕНВД + УСН. Кэшбэк начислен в период когда деятельности по усн не было, а была деятельность на енвд, надо ли учитывать кэшбэк в доходах по УСН. например в январе-феврале деятельность была на усн и енвд, а с марта по октябрь только на енвд, кэшбэк получен в апреле и сентябре,надо ли его облагать усн. Спасибо
Уважаемая Ирина, если ИП совмещает несколько режимов налогообложения, кэшбэк учитывают на УСН.