Методы проверки того, соблюдают ли компании Налоговый кодекс, постоянно совершенствуются. Вместе с тем меняются правила налогообложения — ставки для разных типов компаний, правила расчета налога, подачи деклараций. В 2025 году начал действовать Федеральный закон №176 от 12 июля 2024, который внес много изменений в Налоговый кодекс. Коснулось это и налога на прибыль.
Разбираем подробно, как устроен этот налог в 2025 году, кто и как платит и как можно сократить отчисления.
- Что такое налог на прибыль организации
- Кто обязан платить
- Кого освободят от оплаты
- Кто должен вносить платежи авансом
- Что считается объектом налогообложения
- Доходы
- Расходы
- Какая ставка налога на прибыль
- Как рассчитать налог на прибыль: пошаговая инструкция
- Формула
- Пример расчета
- За какой период ООО нужно платить налог на прибыль
- Как составить декларацию и заплатить
- Как можно уменьшить налог на прибыль юр лица
- Итоги
Что такое налог на прибыль организации
Налог организаций на прибыль — вид прямого налога. Это значит он не включен в стоимость продукции и сырья, и его нужно рассчитать и уплатить отдельно. Размер налога зависит от полученной прибыли и взимается как процент от нее. Однако ставка по налогу может зависеть от разных условий — в какой сфере работает компания, чем занимается и во что инвестирует. Налогу на прибыль посвящена вся 25 глава Налогового кодекса РФ.
Ставку применяют не к выручке, а именно к прибыли компании, то есть полученным доходам за вычетом расходов. Эта сумма называется налоговой базой, и для ее расчета также есть специальные правила.
Кто обязан платить
То, какие компании попадают под налог на прибыль, определяют статьи ст. 246, ст. 246.2 и 247 НК РФ. Это:
- Российские юридические лица независимо от организационно-правовой формы.
- Зарубежные юридические лица, которые получают часть доходов в России.
- Зарубежные организации, если они фактически управляются из России.
- Зарубежные организации, если они по той или иной причине признаны налоговыми резидентами России.
Для иностранных юридических лиц все индивидуально, так как многие положения и обязанности регулируются международными налоговыми договорами, а не НК РФ.
Кого освободят от оплаты
От налога на прибыль освобождены или не платят его по другим причинам:
- Организации, участвующие в проекте «Сколково».
- Организации с местом регистрации на Курильских островах после 2022 года.
- Плательщики налога на игорный бизнес.
- Юридические лица не на общей системе налогообложения — перешедшие на УСН, ЕСХН.
Освобожденные организации делятся на два типа:
- компании, которые в целом не платят налог на прибыль;
- компании, для которых ставка по нему составляет 0%.
Например, ставка в 0% действует для компаний, указанных в статье 284 НК РФ — музеи, поставщики, социальных услуг, образовательные и здравоохранительные и ряд других.
Если прибыли нет, то и налог компания не платит, но она все равно обязана передать в налоговый орган нулевую декларацию по налогу на прибыль. При этом в зависимости от типа организации прибылью под этот налог могут считаться разные доходы. Причем некоторые доходы вовсе освобождены от налогообложения — об этом далее.
Кто должен вносить платежи авансом
Практически все плательщики налога на прибыль уплачивают его авансом в течение года — то есть несколькими платежами. Это снижает нагрузку на компанию с одной стороны и делает более равномерными поступления в бюджет РФ с другой.
Существует два основных типа авансовых платежей: ежеквартальные и ежемесячные.
Ежеквартальные авансы. Их уплачивают компании, у которых средняя выручка за предыдущие 4 квартала не превысила 60 миллионов рублей за каждый квартал. Платежи производятся по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев.
Ежемесячные авансы. Их уплачивают все остальные компании. Есть два варианта:
- Исходя из фактической прибыли за предыдущий месяц.
- Исходя из прибыли за предыдущий квартал.
Новые компании в течение первого налогового периода могут платить авансы только по итогам квартала.
Что считается объектом налогообложения
Налогооблагаемая база, то есть прибыль — это доходы за вычетом расходов. Если компания иностранная, то учитываются доходы внутри России.
Доходы
Доходы — это выручка как по основному типу деятельности, так и нет. То есть внереализационные тоже учитываются. Все доходы включают без налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов. Для определения доходов используют первичные документы об оплате, налоговые документы.
От налогов освобождена часть доходов, которые перечислены в статье 251 НК РФ. Например, туда включены:
- Имущество, полученное в залог.
- Подлежащий вычету НДС.
- Имущественные взносы в уставный капитал.
- Ранее распределенная между участниками прибыль, которая по какой-то причине вернулась на баланс компании.
- Часть прав на интеллектуальную собственность.
В списке множество исключений. Если какого-то типа доходов в нем нет, значит они точно включаются в налоговую базу.
Расходы
Учитываются только зафиксированные в документах и обоснованные расходы предприятия, которые оно понесло для своей деятельности. Расходы также делятся на:
- основные — связанные с производством и реализацией товаров и услуг;
- внереализационные — например, судебные споры.
Также есть расходы, которые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль учитывать нельзя (ст. 270 НК РФ). Например, это погашение кредитов, распределение прибыли.
Еще есть расходы, которые можно включать в двойном объеме — они перечислены в ст. 262 НК РФ. Это, например, расходы на разработку или приобретение ряда технологий, включая связанные с искусственным интеллектом.
То есть если вы вложили в разработку 500 тысяч, и заработали с этого миллион, то при подаче декларации вы можете удвоить свои расходы. Тогда у вас будут доходы в миллион, расходы в миллион, и нулевой налог.
Какая ставка налога на прибыль
В 2025 году ставку повысили до 25%. Из них 8% направляют в федеральный бюджет и 17% — в региональный. Ранее налог в федеральный бюджет был только 2%.
Некоторые компании могут снизить ставку вплоть до 0%. Чтобы получить право на льготные условия, нужно вести определенную деятельность и соблюдать ряд условий. Это касается компаний из сферы образования, здравоохранения, сельского хозяйства.
Также для получения льготной ставки можно оказывать социальные услуги россиянам или поддерживать достояния культуры, заниматься инвестициями в региональные проекты. Но в каждом случае нужно выполнить специфические требования, дающие право на освобождение от налога — они разные по каждому из оснований.
Среди других особенностей:
- Малые технологические компании из соответствующего реестра могут рассчитывать на снижение для них региональной части ставки.
- IT-компании до 2030 года могут платить налог в 5%. Компания должна быть аккредитована Минцифры и получать от IT-деятельности более 70% доходов.
- 20% действует для компаний, которые получают прибыль от недропользования на лицензированных участках.
- Если участвовать в инвестиционных региональных проектах, то можно не платить федеральную часть налогу, а регион может снизить свою часть вплоть до 0%.
Появился федеральный инвестиционный вычет (ФИНВ). Он позволяет легально снизить нагрузку по федеральной части налога (8%). Этот вычет можно применить к некоторым основным средствам, например, оборудованию, нематериальным активам.
Как рассчитать налог на прибыль: пошаговая инструкция
Налог на прибыль рассчитывают так:
- Определяют налоговую базу.
- Умножают ее на процентную ставку, которая используется для вашей компании.
Налоговая база представляет собой прибыль, то есть разницу между доходами и расходами.
Налоговая база = Доходы – Расходы
Если разные виды прибыли облагаются разными ставками, необходимо провести несколько расчетов по разным налоговым базам. Однако не все доходы и расходы учитываются при расчете налоговой базы.
Для ряда организаций действует свой порядок расчета налога, учета доходов и расходов. Это зависит от их вида деятельности. Другой порядок применяют банки, страховщики, инвестиционные фонды, клиринговые компании, зарубежные юридические лица и прочие организации.
Формула
Расчет налога ведется нарастающим итогом с начала года. Общая формула выглядит так:
Налог на прибыль = (Доходы – Расходы) × Ставка налога
А если точнее, для конкретного отчетного периода, например, за полугодие:
Налог к уплате = Налоговая база за период × Ставка – Сумма авансовых платежей, уже уплаченных в этом периоде
Пример расчета
Допустим, доходы ООО «Вектор» за I квартал составили 1,5 млн руб., а расходы — 800 тыс. руб.
- Рассчитываем налоговую базу (прибыль): 1 500 000 – 800 000 = 700 000 руб.
- Рассчитываем сумму авансового платежа по итогам I квартала: 700 000 × 25% = 175 000 руб.
Предположим, что за все полугодие доходы составили 3,2 млн руб., а расходы — 2, 1 млн руб.
- Налоговая база за полугодие: 3 200 000 – 2 100 000 = 1 100 000 руб.
- Сумма налога за полугодие: 1 100 000 × 25% = 275 000 руб.
- Учитываем уже уплаченный аванс за I квартал: 275 000 – 175 000 = 100 000 руб.
Именно 100 000 руб. — это сумма авансового платежа, которую ООО «Вектор» должно доплатить в бюджет по итогам полугодия.
За какой период ООО нужно платить налог на прибыль
Компания может договориться о поставке и передать товар в одном квартале, а фактически получить деньги на счет в другом. В зависимости от этого выделяют два варианта определения, какие доходы включать в отчет за период, а какие нет:
- Метод начисления. Это значит было списание или зачисление денег на счет компании по факту именно в этом периоде или нет, и относятся ли будущие или прошлые поступления к нему в целом.
- Кассовый метод. В таком случае доходы и расходы учитываются за тот период, в котором они собственно поступили на счет или были сняты с него.
Например. Компания поставляет товар на 200 тысяч в январе и сразу подписывает договор об этом с заказчиком. Но по обоюдному согласию деньги заплатят только через 6 месяцев — в июле. При методе начисления 200 тысяч доходов нужно учесть уже в первом квартале. А по кассовому методу — только летом.
Отчет сдают каждый квартал, а налоговым периодом признается год. При этом большая часть компаний должна ежемесячно делать авансовые платежи, некоторые могут начислять аванс поквартально.
- По итогам отчетных периодов нужно вносить аванс до 28 числа следующего месяца.
- Ежемесячные авансовые платежи проходят до 28 числа отчетного месяца при налоговом учете через метод начисления и до 29 числа следующего за отчетным месяца при кассовом методе.
- После окончания налогового периода уплатить налог нужно до 28 марта следующего за отчетным годом.
Большая часть налогоплательщиков совершает ежемесячные авансовые платежи (ст.286 НК РФ)
Как составить декларацию и заплатить
После завершения отчетного периода, то есть каждого квартала, у компании есть 25 дней на то, чтобы сдать налоговую декларацию. После завершения всего года нужно сдать декларацию до 25 марта. Заполнять нужно форму, утвержденную ФНС. Документ подают в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия и отдельных его подразделений.
Скачайте официальный образец декларации для заполнения→
Налог на прибыль платят вместе с единым налоговым платежом. При этом налоговую декларацию нужно подавать, даже если прибыль за период нулевая. Если компания использует льготную ставку в 0%, то нужно приложить к декларации подтверждающие это право документы. Некоторые бюджетные и некоммерческие организации сдают декларацию по упрощенной форме.
Декларацию подают в электронном виде. Подать ее в бумажном виде могут компании со штатом менее 10 человек.
В 2025 году изменились правила, что делать при допущении ошибок в прошлом периоде. Раньше можно было учесть ошибку прошлых лет в текущем налоговом периоде. С 2025 года, если ошибка привела к недоплате налога, исправить ее можно только через подачу уточненной налоговой декларации за тот период, в котором она была допущена. Это связано с разницей в ставках, такая мера не позволяет компаниям экономить на своих недочетах.
Как можно уменьшить налог на прибыль юр лица
Проверьте, все ли способы снижения налога вы используете:
- Экономически обоснованные расходы. Следите, чтобы все ваши затраты были правильно оформлены и попадали под критерии ст. 252 НК РФ. Ремонт арендованных помещений, например, могут не признать обоснованной тратой.
- Создание резервов. Компания может создавать резервы по сомнительным долгам, на оплату отпусков, на ремонт основных средств. Это позволяет равномерно учитывать будущие расходы.
- Учет убытков прошлых лет. Если компания получила убыток в предыдущем налоговом периоде, она может переносить его на будущее и уменьшать на эту сумму налоговую базу в течение последующих 10 лет. Убытки прошлых лет отражают в декларации по налогу на прибыль, чтобы сделать перенос.
- Использование льгот. Изучите региональные льготы — ваш вид деятельности может подпадать под пониженную ставку.
- Применение амортизационной премии. Это возможность единовременно списать на расходы до 30% от первоначальной стоимости основного средства.
- Лизинг. При операционном лизинге платежи полностью учитываются в расходах, что снижает налог на прибыль.
Также можно рассмотреть переход на УСН — упрощенную систему налогообложения.
Итоги
Вот главное, что нужно знать:
- У большинства компаний ставка налога на прибыль 25%.
- Как правило, компании делают ежемесячные или ежеквартальные авансы.
- Сократить налог можно множеством способов от инвестиций в технологические разработки до оказания социальных услуг.
- Налог состоит из федеральной и региональной части, и по снижению каждой из них есть свои возможности.
Если хотите снизить налог на прибыль и не нарушить закон, то лучше проконсультироваться с профессиональным бухгалтером.
Комментарии: 1
Актуализировали законодательство на 2025 год, добавили более свежие мнения экспертов, дописали новые разделы.