В этой статье эксперт Бробанк расскажет о причинах заморозки счетов компании. От них зависят действия, которые должно предпринять должностное лицо, чтобы снять блокировку. Также вы узнаете, как проверить наличие блокировки в режиме онлайн.
- Блокировка расчетного счета налоговой: что нужно учесть
- Блокировка по причине налоговой задолженности
- Как происходит блокировка
- Нюансы
- Как разблокировать счет
- Что еще нужно знать
- Блокировка р/с из-за отчетности
- Какие компании чаще всего сталкиваются с этим
- Что делать, если заблокировали расчетный счет
- Блокировка как обеспечительная мера исполнения налоговых обязательств
- В каком случае происходит нарушение прав налогоплательщика
- Что нужно сделать компании в этом случае
- Как разморозить счет в этом случае
- Блокировка при электронном документообороте
- Как разморозить счет
- Блокировка счета из-за отсутствия подключения к системе ЭДО
- Какие операции доступны для заблокированного счета
- Ответственность за отсрочку разблокировки
- Блокировка расчетного счета банком
- Проверка блокировки расчетного счета налоговой инспекцией онлайн
Блокировка расчетного счета налоговой: что нужно учесть
В Налоговом Кодексе предусмотрено несколько причин блокировки счета. Стоит отметить, что их объединяет одно — решение о приостановлении операций по счетам, выставленные инспекцией в банк, действуют до тех пор, пока банковская организация не получит из ФНС постановление об отмене блокировки. Это значит, что независимо от причины ограничения обращаться в банк с просьбой разблокировать счет бессмысленно. Все вопросы решаются исключительно в налоговой по месту нахождения организации, а если компания крупная, то по месту регистрации владельца.
Нужно заметить, что решение о разблокировке счета вручается инспектором ФНС представителю банковской организации под расписку. Также документ может быть направлен в кредитное учреждение в электронном виде, если между банком и ФНС налажено дистанционное взаимодействие.
О такой форме обмена документами говорится в п. 4 ст. 76 НК РФ. В отдельных случаях инспекция может направить сообщение о разблокировке в банк заказным письмом. Как правило это делается в тех случаях, если канал дистанционной связи отсутствует. Формально закон соблюдается. Но поскольку пересылка даже в пределах одного города затягивается на несколько дней, то и длительность процесса разблокировки счета также увеличивается, доставляя неудобства предпринимателю. Предъявить претензии к налоговой в этом случае вы не можете, так как почтовый вариант доставки решения допустим законодательными актами.
Блокировка по причине налоговой задолженности
Это первая и самая распространенная причина. В этом случае счет замораживают из-за того, что у компании возникла недоимка по налогам, пеням и штрафам. Основное заблуждение у многих бухгалтеров, что движение средств по счету могут заблокировать только из-за недоимки по налогам.
На самом деле налоговые санкции тоже могут стать причиной заморозки. К примеру, вы погасили задолженность в части сборов или налогов, но у вас остались пени и штрафы, которые вы считаете спорными суммами и пытаетесь их как-то урегулировать в режиме досудебного или даже судебного разбирательства. Эти незначительные, на первый взгляд, суммы могут послужить причиной, чтобы налоговая заблокировала расчетный счет. Поэтому, если вы гасите какие-то долги перед инспекцией, то делайте это в полной мере.
Как происходит блокировка
По этому основанию операции по счетам в банке приостанавливаются не полностью, а только в пределах суммы задолженности. Причем часто это бывает не реальная сумма, которая идет по итогу работы с лицевым счетом, а та, что зафиксировали налоговики в решении о приостановлении операций.
Например, реальная сумма задолженности составляет 1,5 млн рублей, а инспектор заблокировал счет только на 1,2 млн рублей, поскольку речь, допустим, идет о двух федеральных налогах — налоге на прибыль и добавленную стоимость. Сумму накопленной задолженности по имущественному налогу решили пока не блокировать.
Если на расчетном счете в банке денег больше, чем размер задолженности, владелец бизнеса сможет свободно распоряжаться остальной суммой. Если же средств на счету не достаточно, он будет заморожен полностью до полного погашения задолженности.
Бывает так, что инспекция по разным категориям налогов (федеральные, региональные, местные) выносит несколько решений о приостановке операций. Заморозка происходит в пределах от общей суммы всех задолженностей.
В своих решениях налоговики могут как учесть все счета, которые есть у организации, так и указать только один или два конкретных счета. То есть может получиться так, что в одном банке у вас счета заморожены, в другой спокойно функционируют.
Нюансы
Самостоятельное решение о блокировке счета банк принимать не имеет права, поэтому не нужно считать, что это произвол банковской системы. ФКО в этом случае является только проводником и исполнителем решения ФНС, поэтому никакого негатива или предвзятого мнения с его стороны к вашей компании быть не может.
Кстати, обратите внимание, на то, что налоговики могут замораживать не только рублевые счета, но и счета в иностранной валюте. В этом случае заморозка будет действовать в пределах суммы иностранной валюты, эквивалентной сумме в рублях по курсу ЦБ на момент блокировки.
Решение о приостановлении операций по счету имеет определенные требования по дате. То есть налоговики могут вынести его не раньше решения о взыскании налоговой задолженности. Если это произошло, вы можете обратиться в вышестоящие органы с жалобой, добиться отмены блокировки и соответствующего наказания для должностных лиц.
Как разблокировать счет
Действия по разблокировке достаточно просты. Поскольку заморозка отменяется решением инспектора налоговой, которое он выносит и передает в банк, ваша задача предъявить в ФНС документы, которые подтверждают, что налоговая задолженность ликвидирована.
В качестве таких документов могут выступать данные сверки расчетов, которые подтверждают, что на самом деле вы ничего не должны. Если долг вполне реален, предоставьте платежное поручение из банка, подтверждающее, что вы оплатили долг.
Если вы заинтересованы в быстром размораживании счета, то основная задача состоит в том, чтобы самостоятельно передать необходимые документы в инспекцию, написать заявление в свободной форме, указать ссылки на прилагаемые документы.
После проверки документов налоговики оформят решение об отмене блокировки и передадут его в банк. Срок исполнения — не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем получения документов от налогоплательщика. То есть, если вы отнесли документы сегодня, то уже завтра инспектор обязан направить решение в банковское учреждение. Порядок проведения процедуры регламентирован ст. 76 п.8 НК РФ.
Что еще нужно знать
Если задолженность перед бюджетом была списана со счета компании в инкассовом режиме по инкассовому поручению, то формально налоговики получают уведомление из банка о списании. На его основании они могут принять решение о разблокировке счета. Личное посещение налоговой при этом не потребуется. Однако учтите, что в этом случае сроки отправки решения в банк периодически нарушаются. Чтобы счет был разморожен как можно быстрее, постарайтесь самостоятельно передать документы, подтверждающие погашение задолженности.
Если у компании заморожены все счета, но на одном из них хватает средств, чтобы погасить всю задолженность, вы можете попытаться разблокировать остальные. Как правило, все счета блокируются автоматически, так как инспектор не знает, сколько денег хранится на них. Поэтому ваша задача подать заявление о разблокировке части счетов раньше, чем произойдет списание налоговой задолженности, и свежие выписки из банка. В заявлении укажите реквизиты счетов, которые вы желаете разморозить, и счета, где достаточно средств для списания долга.
Блокировка р/с из-за отчетности
Поводом для блокировки в этом случае может стать несвоевременная сдача налоговой декларации, а также иных налоговых расчетов, например, формы 6-НФДЛ. Формально она не является декларацией, но все равно относится в налоговым отчетностям.
Здесь нужно понимать, что счета, конечно же, не будут заблокированы при опоздании на 1-2 дня. Если же просрочка составит от 10 и более дней, инспекторы ФНС будут вынуждены направить решение о заморозке р/с. Подобную санкцию предполагает ст. 76 НК РФ.
Большой неприятностью для предпринимателя может стать то, что заморожено будет не только движение денежных средств, но и сам счет полностью независимо от остатка на нем.
Какие компании чаще всего сталкиваются с этим
Часто с такой проблемой сталкиваются представители малого бизнеса, которые не наладили пока электронное взаимодействие с налоговиками и отправляют свои отчеты, в том числе и нулевые, по почте. К сожалению, Почта России — не самая оперативная организация, поэтому письма периодически задерживаются во время пересылки, что приводит к негативным последствиям для предпринимателей.
Если налоговики не увидят вашей декларации в камеральный период (в течение 10 после крайнего срока сдачи отчетности), то формально они имеют право заблокировать р/с.
В дальнейшем вы легко подтвердите, что отправили налоговый отчет вовремя с помощью почтовых квитанций. Однако чтобы избежать лишних хлопот и визита в налоговую, не затягивайте отправку декларации до последнего дня.
Самый оптимальный вариант — наладить дистанционное взаимодействие с налоговой. Сделать это можно, например, с помощью программного обеспечения для обмена документами в электронном виде. С его помощью вы сможете формировать отчетности и своевременно отправлять их в систему ФНС. Софт идеально подходит ИП, которые ведут бухгалтерию самостоятельно и не имеют специальных знаний.
Большинство программ заполняют отчеты автоматически. Достаточно лишь вносить данные для расчета налога (накладные, выгрузка отчетов из 1С). Также некоторые сервисы напоминают о приближающейся дате сдачи деклараций, чтобы вы не пропустили ее в суете.
Что делать, если заблокировали расчетный счет
Чтобы разблокировать расчетный счет, достаточно принести отчеты в инспекцию, а также предоставить документы, подтверждающие факт сдачи отчетности (почтовые квитанции, распечатки из программы сдачи деклараций и прочие).
Сразу на следующие день налоговики обязаны разблокировать счет и отправить соответствующее решение в банк, где вы обслуживаетесь. Кстати, у вас может быть 5 расчетных счетов, а заблокируют только 1-2 или, наоборот, все сразу. Это будет зависеть от конкретного инспектора, который принимает решение. То есть здесь все индивидуально.
Блокировка как обеспечительная мера исполнения налоговых обязательств
Третья ситуация, которая может стать причиной блокировки расчетного счета налоговой инспекцией — блокировка как обеспечительная мера исполнения налоговых обязательств. С этой формой заморозки часто сталкиваются предприятия, у которых присутствуют напряженные взаимоотношения с налоговой. То есть неоднократно прошли уже судебные тяжбы и вынесено решение, которое на конкретный момент времени продолжает оставаться неисполненными.
В может заключаться проблема? Налоговики вынесли решение по результатам проверки. Вы, в свою очередь, не торопитесь его исполнять, а занимаетесь процессом оспаривания, пытаетесь его отменить. После того как инспектор вынесет решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. у них есть возможность воспользоваться нормами статьи 101 НК РФ. В пункте 10 четко сказано, что блокировка может быть нормой обеспечительных мер.
В каком случае происходит нарушение прав налогоплательщика
Несмотря на то, что блокировка расчетного счета налоговой в качестве обеспечения исполнения налоговых обязательств — весьма распространенная и часто применяемая мера, иногда сотрудники ФНС делают это не совсем в рамках закона. Так сказать манипулируют компанией манипулируют в силу того, что не все бизнесмены подкованы в юриспруденции и не могут правильно отстоять свои права.
Дело в том, что любая обеспечительная мера исполнения обязательств у нас четко делятся на имущественные ограничения и денежные ограничения. Воспользоваться мерой блокировки счета как обеспечительной инспекторы могут только после наложения запрета на отчуждение имущества компании и в случае, если совокупная стоимость такого имущества — все активы за минусом денежных средств по балансу — меньше общей суммы налоговой задолженности.
То есть это достаточно редкая ситуация, хотя как обеспечительная мера используется налоговиками очень часто. К сожалению, такое использование далеко не всегда правомерно. Поскольку налогоплательщику не хватает времени, чтобы разобраться во всех процессуальных тонкостях, он не задумывается о том, что это попросту могло быть превышение полномочий инспекторов.
На самом деле во многих случаях можно найти повод для наказания сотрудников налоговой. Например, он вправе заблокировать не весь ваш счет, а только ту сумму, которая покроет разницу между размерами вашего долга и стоимостью того имущества, которое уже принято в обеспечительную меру.
На практике все происходит иначе. Никто стоимость имущества по балансу не оценивает, а блокировка падает на всю сумму остатка по счету. Это очень удобно для ФНС, но крайне неудобно компании, так как доставляет лишние хлопоты по выводу счета из-под блокировки. И это прямое нарушение прав налогоплательщика.
Что нужно сделать компании в этом случае
Предприниматель, столкнувшийся с блокировкой счета как обеспечительной мерой, должен обязательно проверить, действительно ли размер задолженности превышает стоимость всех активов за вычетом денег по данным бухгалтерского учета. Также нужно узнать, на какую сумму вам заблокировали счет. То есть блокировка упала на весь остаток по счету или все-таки на разницу между общими активами по балансу за вычетом той суммы, которая приходится на денежные средства. Это очень важный момент, который не стоит игнорировать.
Если инспекция нарушила порядок применения обеспечительной меры, проигнорировала процедуру запрета на отчуждение имущества или выставила блокировку на полную сумму, хотя делать это не имела права, то решение о блокировке счета является недействительным. В этом случае у компании появляется право обратиться с жалобой как минимум к руководителю территориального отделения налоговой, а также запустить процедуру обращения с жалобой и выходом на досудебное урегулирование в УФНС по вашему региону.
Постарайтесь опротестовать решение. Понятно, что не всегда хватает времени и сил на подобные тяжбы, но если вам хотя бы раз заблокируют счет неправомерно, то, поверьте, подобными мерами будут пользоваться и дальше. Отсутствие ответных мер со стороны компании на нарушение ее прав приведет к тому, что счета и дальше будут блокировать по поводу и без.
Как разморозить счет в этом случае
Если вы разобрались с тем, что счет действительно заблокирован правомерно, и все процедуры были совершены на законных основания, то очевидно, что разблокировать его удастся только после того, как будет исполнено решение ФНС. Для разморозки инспекция должна получить документы, подтверждающие списание долгов. На их основе налоговики вынесут решение о разблокировке счета и процедура снятия санкций будет осуществляться в знакомые вам сроки (писаны выше). Решение также будет отправлено в обслуживающий банк.
Блокировка при электронном документообороте
Еще одна ситуация, при которой инспекция блокирует один или несколько р/с — электронный документооборот с ФНС. Представьте ситуацию. Вы не носите отчеты в налоговую, не сдаете их через почту, а установили современные программы для отправки отчетности (например, Контур.Бухгалтерия, 1С:Облако, Фингуру), чтобы по максимуму упростить и ускорить процедуру отправки отчетности.
В отчетный период не сходя с рабочего места бухгалтер своевременно отправляет грамотно заполненные комплекты отчетности, то есть исполняет свои обязанности точно в срок. Но в какой-то момент на счет «падает» блокировка, и вы не понимаете, что происходит.
Это может случиться, если компания не отправила квитанцию о приеме электронного требования. То есть отчеты сдаете вовремя, и инспекция их получает. У вас может быть установлено ПО для электронного документооборота, но требования в ваш адрес налоговики могут прислать как в электронном виде, так и в бумажном формате на свое усмотрение.
Необходимо контролировать почту в любом формате: и письменном, и электронном. Если вы не отправите налоговикам квитанцию о приеме требования в течение 6 рабочих дней с даты, когда оно было отправлены на ваш адрес, то ФНС вправе заблокировать р/с. Это позволяет сделать ст. 23 НК РФ. Дату отправки фиксирует оператор связи и в случае задержки ответа от компании блокировка произойдет в течение 10 рабочих дней с момента просрочки. О сроках также говорится в ст. 76 НК РФ.
Если какие-то документы из инспекции, и, кстати, не только подтверждение о сдаче отчетности, приходят в ваш адрес через оператора связи (ЭДО), старайтесь их обязательно открывать и отправлять квитанцию о приеме.
Здесь стоит учесть, что если при сдаче документов в электронном виде вы получаете требования по почте, то также необходимо на него ответить. Если в требовании присутствует информация предоставить какие-либо документы или заявление, то обязательно сделайте это.
Согласно нововведением с 2015 года количество запросов из инспекции должно совпадать с количеством ваших ответов, иначе счет будет заблокирован в соответствии со ст. 76 НК РФ.
Как разморозить счет
Постарайтесь как можно быстрее подать заявление и сдать все документы. Налоговики принимают решение о разморозке счета после того, как получат квитанцию.
Еще 1 день у них будет, чтобы отправить решение в банк. То есть процедура займет до 2-х дней. Заявление также пишется в произвольной форме, вы можете воспользоваться любым вариантом, которое считаете нужным сформировать.
Блокировка счета из-за отсутствия подключения к системе ЭДО
Речь идет о компаниях, которые с определенного момента обязаны работать с инспекцией в режиме электронного документооборота. Обязанность подключения к системе ЭДО у представителей среднего и крупного бизнеса появилась в 2016 году после принятия соответствующего закона. Например, крупнейшие налогоплательщики обязаны сделать это в течение 10 дней с момента регистрации. На практике же получается, что в течение этого времени некоторые даже расчетный счет открыть не успевают, не говоря уже о заключении договора с оператором связи, который будет осуществлять ЭДО.
Поэтому зачастую такие компании сталкиваются с заморозкой счетов по причине отсутствия возможности передачи и приема электронных документов. Блокировка, кстати, может «упасть» даже не пустой расчетный счет, который вы только открыли. Эта инновация вызывает удивление, но, к сожалению, законодатели ничего не собираются менять. Поэтому во избежание проблем постарайтесь своевременно наладить ЭДО с инспекцией.
Для разблокировки заключите договор с оператором системы и подайте заявление в налоговую, приложив доказательства того, что обеспечили электронное взаимодействие с ФНС.
Какие операции доступны для заблокированного счета
При заморозке счета неправильно считать что он вообще недоступен. Отдельные платежи провести можно.
Во-первых, это касается налоговых платежей. Никто не будет возражать против переводов в бюджет, поэтому вы можете спокойно проводить платежи по налогам, сборам, также в счет уплаты налоговой задолженности. Доступны платежи и в Фонд социального страхования или Пенсионный Фонд.
Во-вторых, вы можете воспользоваться нормами ГК об очередности платежей и благодаря этому осуществить отдельные переводы со счета компании. Здесь нужно отметить, что не всегда и не все банки идут на встречу, поскольку сотрудники не в курсе этих юридических тонкостей. В этом случае необходимо либо в устной форме донести ваше право на совершение этих платежей, либо, если ситуация запущена, можно написать заявление и добиться списания платежей, например, по исполнительному листу (алименты, выходные пособия, компенсации и т.д.).
В некоторых случаях можно добиться перечисления с расчетного счета и заработной платы сотрудникам. Дело в том, что приостановление не распространяется на платежи, очередность которых предшествует очередности расчетов с бюджетов. Зарплата сотрудникам относится в третьей очереди. Поскольку к этой же очереди относятся и платежи в бюджет, которые взыскиваются по требованию инспектора и внебюджетных фондов, то получается, что это равнозначные платежи.
Если банк отказывается списывать зарплату, но разрешает отчислять налоги, укажите ему на неисполнение в полной мере ст. 855 ГК РФ. Также вы можете обратиться в ЦБ по поводу неправомерных действий самого банка.
Учтите при этом, чтобы остатка на счете за вычетом суммы налоговой задолженности хватило на выплату зарплаты сотрудникам. В этом случае банк обязан в полном объеме и без ограничений перечислить заработную плату вашим работникам. Прочие платежи проводить нельзя, поскольку они выпадают из этой очередности.
Ответственность за отсрочку разблокировки
ФНС даны неоднократные разъяснения в виде Приказов и ведомственных Писем, что любая затянувшаяся разблокировка не очень выгодна бюджету, поэтому сотрудники каждого отделения об этом знают. За затягивание процедуры предусмотрена соответствующая мера.
В ст. 76 НК РФ есть пункт 9.2, в котором сказано, что налоговая обязана выплачивать проценты за каждый календарный день просрочки. Если сотрудники затянули с разблокировкой, проценты начисляются на сумму, в отношении которой действовал режим приостановления операций по счету. Начисления осуществляются по ставке рефинансирования ЦБ, но здесь также нужно учитывать один нюанс.
Сами налоговики эти проценты добровольно не платят, даже если понимают, что действовали незаконно. Чтобы получить проценты, вы вновь должны проявить инициативу и подать заявление в свободной форме с подписью ответственных лиц. В заявлении обязательно сообщите причину блокировки, а также укажите на пропуск срока инспекцией при разблокировке и банковские реквизиты для перечисления процентов. Приложите подробный расчет суммы пени в виде процентов.
Имеет смысл указать и на неправомерные действия, если они имели место быть.
Без этого заявления ИФНС пени не возвращает. На практике были случаи, когда даже при подаче заявления пени не были перечислены компании, поэтому если ваше обращение было проигнорировано, обратитесь с жалобой в УФНС по региону.
Блокировка расчетного счета банком
В отдельных случаях предприниматели сталкиваются блокировкой расчетного счета, которую накладывает банк. В этом случае он руководствуется 115-ФЗ и отдельными Инструкциями Ц как регулятора. Арест накладывается в том случае, если какие-то операции кажутся сомнительными.
Основаниями для блокировки могут послужить:
- поступление на счет крупной суммы денег, не типичной для вашей организации;
- сотрудничество с подозрительными контрагентами;
- проведение транзитных операций (когда деньги поступили на счет, а вы сразу же совершаете переводы или платежи);
- нестабильная выручка (с этим часто встречаются владельцы сезонного бизнеса);
- денежные переводы со счета без описания их основания;
- частое снятие наличных со счета компании либо изъятие без законного основания;
- получение платежей за услуги или товары, не относящиеся к вашей деятельности по ОКВЭД.
Чтобы восстановить полноценную работу счета, лично посетите банк и предоставьте документальные подтверждения легальности тех или иных операций.
Проверка блокировки расчетного счета налоговой инспекцией онлайн
По закону налоговая обязана уведомлять о заморозке расчетного счета. Но на практике это работает не всегда. Если вы столкнулись с ситуацией, что никаких уведомлений от налоговой инспекции не поступало, а расчетный счет или операции по нему не доступны, вы можете проверить наличие блокировки расчетных счетов онлайн.
Сделать это можно через порталы:
- nalog.ru;
- Картотека.ру;
- Судебные приставы РФ.
На сайте ИНФС доступна вся информация о компании, в том числе и приостановке операций по счетам. Проверить расчетный счет на блокировку можно через сервис «Банкинформ». Там вы можете подать запрос на наличие действующих решений о приостановлении, указав БИК банка, в котором открыты счета, и ИНН.
Ответ на запрос придет на e-mail, который вы укажете. В письме будет содержаться информация о дате блокировки, если таковая присутствует, периоде и сумме задолженности, а также ссылка на требование о блокировке р/с или взыскании долга.
Комментарии: 0