Как инвестору снизить налоги: льгота долгосрочного владения

Налоговые льготы и вычеты — это самый простой способ сэкономить на платежах в бюджет или вернуть то, что уже было удержано из заработной платы или самостоятельно перечислено в ФНС. Тут главное разобраться, за счет чего можно вернуть и как это сделать. Что такое льгота долгосрочного владения активами и как ее получить, расскажет специалист сервиса Бробанк.

Все виды льгот долгосрочного владения активом

Если вы долгосрочный или даже среднесрочный инвестор, то у вас есть шанс снизить налог с прибыли от инвестиций. То есть НДФЛ по ставке 13% можно не платить или вернуть ранее удержанные суммы, если соблюсти условие по сроку владения активом.

По российскому законодательству инвестор может получить три вида льгот долгосрочного владения бумагами. Срок владения должен быть непрерывным:

• 1 год — по ценным бумагам, которые относятся к высокотехнологичному сектору при условии их покупки после 1 января 2016 года. Сокращенная аббревиатура ЛДВ-РИИ. Применить вычет можно до 31 декабря 2022 года. Дальше срок владения увеличится с 1 года до 5 лет. Полный перечень бумаг, по которым доступна льгота, размещен на сайте Мосбиржи;
• 3 года — по другим ценным бумагам, обращающимся на российском фондовом рынке, которые куплены после 1 января 2014 года;
• 5 лет — для акций российских компаний, необращающихся на фондовом рынке, если они куплены не раньше 1 января 2011 года.

Когда говорят о льготе долгосрочного владения или ЛДВ чаще всего речь идет о трехлетнем периоде или «трехлетках», как их иногда называют инвесторы.

По каким активам и сделкам ЛДВ действует, а по каким нет

ЛДВ распространяется не на все ценные бумаги, а только:

• на акции, облигации, паи БПИФов российских эмитентов, которые торгуются на российских биржах;
• акции, облигации и паи ETF иностранных компаний, которые торгуются на биржах РФ;
• паи открытых ПИФов, которыми управляет российская компания.

Льготу долгосрочного владения нельзя получить:

• по купонам,
• дивидендам,
• сделкам с валютой,
• бумагами внебиржевого рынка,
• товарным и срочным контрактам,
• структурным продуктам,
• операциями с драгоценными металлами.

Также ЛДВ не распространяется на сделки с паями закрытых и интервальных ПИФов, кроме тех, которые торгуются на российских биржах.

При каких условиях можно не платить НДФЛ

Чтобы освободить прибыль от инвестиций по брокерскому счету от НДФЛ с помощью ЛДВ, нужно соблюсти три условия:

• купить ценную бумагу на российском или любом другом рынке не раньше 1 января 2014 года — дополнительное требование: актив должен быть допущен к торгам на любой российской бирже — Московской или Санкт-Петербургской;
• непрерывно владеть активом не менее трех лет подряд. Например, с 20 мая 2019 года по 30 мая 2022 года;
• обладать статусом налогового резидента на 31 декабря того года, за который будет получена льгота — то есть находиться в период сделок с бумагами на территории РФ не менее 183 дней в году.

Обратите внимание, датой покупки актива считается не дата заключения сделки, а дата зачисления бумаги на депозитарный счет инвестора. То есть, если покупка акции проходит 9 августа 2022 года в режиме торгов Т + 2, то бумагу зачислят на депозитарный счет только 11 августа 2022 года. С этого дня и начнется отсчет срока владения активом.

Бумаги можно переводить между своими счетами или от одного брокера к другому, срок владения активом при этом не прерывается. Но если акции и облигации будут подарены или унаследованы, начнется новый отсчет с той даты, когда сменился владелец бумаги.

Как рассчитывают трехлетнюю льготу

Для расчета ЛДВ нужно вычислить сумму налогооблагаемого дохода и максимальный размер прибыли, необлагаемый НДФЛ:

Налогооблагаемый доход = Сумма продажи ценной бумаги — (Сумма покупки ЦБ + Комиссия брокера)

Максимальный размер необлагаемого дохода = Количество полных лет владения * 3 млн рублей

Трехлетние ЛДВ считают по соблюдению только первого трехгодичного периода. Например, 50 000 акций Газпрома куплено 15 мая 2018 года, а продано 15 марта 2022 года. Общий срок владения — 3 года и 10 месяцев. Значит, инвестор сможет освободить от НДФЛ прибыль от инвестиций в размере:

3 полных года * 3 млн рублей = 9 млн рублей

Если полученный финансовый результат (прибыль) по акциям окажется больше 9 млн рублей, то с суммы превышения брокер удержит 13% НДФЛ.

Если инвестор продал бумаги не 15 марта, а 15 мая 2022 года, срок владения увеличится до 4 лет, а сумма, которую можно освободить от НДФЛ вырастет до 12 млн рублей:

4 полных года * 3 млн рублей = 12 млн рублей.

Если доход инвестора войдет в эту сумму, платить НДФЛ не придется.

ЛДВ распространяется на курсовую разницу. К примеру, еврооблигации Минфина куплены за 100 000 долларов по курсу 75 рублей, а проданы через 3 года, когда курс вырос до 110 рублей за доллар. 100 000 * 110 — 100 000 * 75 = 3,5 млн рублей входит в лимит 9 млн, поэтому НДФЛ платить не придется.

Принцип FIFO

При подсчете льготы долгосрочного владения применяют принцип «first in, first out» или FIFO — с английского «первым пришел — первым вышел». Как это работает, рассмотрим на примере покупки и продажи акций одного эмитента:

Дата сделки	Содержание сделки	Количество акций, в шт	Возможность получить ЛДВ
10 января 2015 года	Покупка	100	—
20 марта 2016 года	Покупка	150	—
17 июля 2017 года	Продажа	50	Нет, срок владения меньше трех лет с даты покупки
5 февраля 2018 года	Продажа	50	Да, срок владения больше трех лет
18 мая 2021 года	Покупка	200	—
22 марта 2022 года	Продажа	350	ЛДВ можно получить только по 150 акциям, купленным в 2016 году. На 200 акций, купленных в 2021 году, льгота не распространяется

В приведенном примере инвестор сможет полностью освободить инвестиционную прибыль от НДФЛ только при проведении одной сделки: продажа 50 акций 5 февраля 2018 года. Но при условии, что доход не превысит 9 млн рублей. По сделке от 22 марта 2022 года ЛДВ учтут только по части акций.

Разный срок владения бумагами

Если в портфеле долго хранились бумаги разных эмитентов, то придется учитывать срок по каждому активу и рассчитывать максимальный размер вычета. Рассмотрим на примере.

В 2021 года инвестор продал акции Apple и Полюса, которыми владел 5 и 6 лет соответственно. Прибыль по активам Apple составила 6 млн рублей, а по Полюсу — 4 млн рублей. Средний срок владения акциями рассчитывается по формуле:

Коэффициент = ((6 млн * 5 лет ) + (4 млн * 6 лет)) / (6 млн + 4 млн) = 54 : 10 = 5,4

После этого можно рассчитать размер максимального вычета:

Max вычет = 5,4 * 3 млн рублей = 16,2 млн рублей.

Налогооблагаемая база по этим двум активам 6 млн + 4 млн = 10 млн рублей. Это меньше 16,2 млн рублей, значит НДФЛ платить не придется.

Как получить льготу

Инвестиционный вычет можно получить через брокера, доверенного управляющего или напрямую в налоговой инспекции. Самый удобный вариант — через налогового агента, то есть брокера или любого другого посредника, который выступает посредником для выхода на биржу.

Через брокера

Уточните у своего посредника, что нужно, чтобы брокер самостоятельно применял и рассчитывал ЛДВ. Обычно брокеры и доверенные управляющие просят заполнить заявление, но есть и те, которые все делают автоматически.

По законодательству применение налогового вычета — это право инвестора, которым он может и не воспользоваться. Поэтому многие брокеры хотят получить от клиента согласие на применение ЛДВ в письменном виде. У некоторых брокеров заявление нужно подавать ежегодно или в том году, когда инвестор будет проводить сделку и претендовать на получение трехлетней льготы.

Если функция подсчета льготы передана брокеру, он будет самостоятельно проверять бумаги, сроки и суммы, а также передавать информацию в налоговую службу. Удостовериться в том, что брокер предоставил налоговый вычет можно с помощью справки 2-НДФЛ, где ЛДВ учтен под кодом 618.

Если брокерских счетов несколько и у разных посредников, то заявление нужно написать каждому из них. Если сумма полученных вычетов превысила максимальный размер льготы, придется самостоятельно вернуть излишек в казну до 30 апреля следующего года.

Через ФНС

Если ЛДВ не предоставил доверенный управляющий, российский или иностранный брокер, можно получить вычет напрямую через налоговую. Всю нужную информацию по продаже бумаг, которыми инвестор владел более трех лет, нужно указать в декларации 3-НДФЛ.

Вернуть вычет можно в течение трех лет после наступления права на него. То есть, если бумага продана в 2020 году, обратиться за вычетом инвестор может в 2021, 2022 и 2023 году. Последняя дата подачи 3-НДФЛ для возврата суммы из бюджета — 31 декабря 2023 года. Если отослать декларацию за 2020 год в 2024 году, ФНС ничего не вернет.

При получении ЛДВ через налоговую инвестору придется самому подсчитать:

• сумму вычета;
• срок владения бумагами;
• сумму доходов от продажи;
• сумму расходов на покупку;
• предельный размер вычета на основании коэффициента.

Для обоснования права на вычет к 3-НДФЛ прилагают подтверждения права на льготу долгосрочного владения бумагами. Для этого подойдет отчет по брокерскому счету с даты покупки ценной бумаги до даты ее продажи. А также самостоятельный расчет, который провел инвестор на основании отчета брокера.

Кроме этого, к 3-НДФЛ нужно приложить справку о доходах и суммах НДФЛ, уплаченных через брокера. Если сделки проходили через иностранного брокера, такой документ предоставлять не придется, так как зарубежные посредники не удерживают налоги и не выступают налоговыми агентами в РФ.

Какие нюансы учесть

Трехлетнюю инвестиционную льготу можно получить:

• внутри года. Если выводить деньги с брокерского счета в течение года, брокер может не удерживать с этих сумм НДФЛ;
• результатам года;
• в следующем налоговом периоде, но не позже трех лет после окончания года, когда актив был продан.

ЛДВ можно получать неограниченно количество раз по бумагам одного и того же или разных эмитентов. Например, акции Северстали можно покупать и продавать с периодом в три года.

Если у инвестора несколько брокерских счетов и на обоих есть бумаги одного и того же эмитента, то трехлетняя льгота может не сработать. Это возможно, если на одном счете бумаги куплены для долгосрочного владения, а на другом инвестор проводит частые сделки с таким же активом. Так происходит из-за правила FIFO — первыми всегда списываются бумаги, которые были первыми куплены, и неважно на каком из счетов их планировал хранить инвестор. Чтобы избежать такой ситуации, можно:

• открыть сразу несколько брокерских счетов у разных брокеров;
• долгосрочно хранить бумаги или, наоборот, активно проводить сделки через ИИС. В этом случае срабатывают другие правила.

Узнайте также, по каким еще причинам нужно открывать счета у нескольких брокеров.

Как совместить выгоды по ИИС и ЛДВ

Чтобы максимально сэкономить на налогах, инвесторы могут действовать так:

1. На брокерский счет покупать бумаги, которыми планируют владеть не менее трех лет, а на ИИС брать облигации и акции, не обращая внимания на срок хранения. В этом примере удастся получить ЛДВ по брокерскому счету, а по ИИС по типу Б можно не платить налог с купонов по облигациям и освободить от НДФЛ весь полученный доход, если ИИС будет действующим не менее трех лет.
2. Открыть любой тип ИИС, а при закрытии счета перевести с него на брокерский счет все бумаги, которыми инвестор уже владеет или планирует владеть более трех лет. В этой ситуации можно получить все доступные льготы по ИИС и обрести право на ЛДВ, которая недоступна на ИИС.

При выборе второго варианта, нужно заранее уточнить у брокера, возможно ли переводить активы с ИИС на брокерский счет и какую берут комиссию за эту операцию.

Обратите внимание, при закрытии ИИС активы с него не обязательно продавать, а можно перевести к этому же или другому брокеру на брокерский счет. Но и тут желательно уточнить заранее, готов ли принимающий брокер принять на брокерский счет бумагу с ИИС от первого брокера.

Коротко

• При применении ЛДВ нет ограничений по максимальному сроку владения бумагой. Акцию можно держать в портфеле и 5, и 50 лет. Но есть минимальный срок — 3 года.
• Претендовать на трехлетнюю льготу можно только в течение трех лет после года продажи актива. Если правом не воспользоваться, оно сгорает.
• Если стать владельцем бумаги по наследству, отсчет срока владения начнется с нуля. При этом неважно, сколько лет владел акцией или облигацией наследодатель.
• При подсчете ЛДВ учитывается только количество полных лет владения бумагой. Если инвестор владел акцией 3 года и 4 месяца, будет использовано значение 3 года, а если 5 лет, но без одного дня, учтут только 4 полных года.
• ЛДВ можно получить по любым бумагам любых эмитентов, если эти активы обращаются хотя бы на одной российской бирже и удовлетворяют другим требованиям статьи 219.1 НК РФ.
• Льготу долгосрочного владения нельзя получить на ИИС. Но если перевести бумаги на брокерский счет и выполнить условия, ЛДВ все же можно воспользоваться.

Комментарии: 0

Отменить ответ

Я принимаю условия обработки персональных данных, указанных в Политике конфиденциальности
Хочу получать уведомления об ответах

Δ