Прямые и косвенные налоги

По методу взимания налоги делят на прямые и косвенные. Разберемся, что относят к прямым налогам, а что к косвенным, как их различают и кто выплачивает.

Прямые и косвенные налоги: что это такое и чем отличаются

Налоги — это обязательные платежи. Их уплачивают в бюджет физлица и компании. Налоги — один из основных источников доходов государства, который используют для финансирования различных программ. Сюда относят, к примеру, образование, здравоохранение и обеспечение инфраструктуры.

Сборы различают по способу их взимания:

1. Прямые налоги — высчитывают напрямую с доходов или имущества налогоплательщика. Например, подоходный налог с физических лиц, налог на доходы организаций, земельный, водный и транспортный налоги, налог на игорный бизнес. Также к ним относятся налоги на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Прямые налоги могут быть федеральными и региональными.
2. Косвенные налоги — включают в стоимость товаров и услуг, и фактически их оплачивают потребители. Например, налог на добавленную стоимость, акциз, таможенные пошлины, налог с продаж. Это федеральные налоги.

В Налоговом кодексе РФ нет прямого деления на прямые и косвенные налоги. Такие понятия можно встретить в других документах. К примеру, в определении Конституционного суда РФ от 13.03.2018 №592 и Договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Прямые и косвенные налоги — важные элементы налоговой системы любой страны. Их используют для распределения ресурсов между разными группами населения и регионами, регулирования экономики и поддержания стабильности финансовой системы в целом.

Виды прямых налогов

Прямые налоги взимают с физических или юридических лиц. Процент сбора рассчитывают от общей суммы заработка или прибыли. Это один из основных источников пополнения государственного бюджета.

Прямые налоги могут начислять как на федеральном уровне, так и на местном. Сбор могут проводить через систему налоговых деклараций, которые предоставляют сами налогоплательщики.

Налог на прибыль

Налог на прибыль регулирует глава 25 НК РФ. Его взимают с прибыли, которую организация получила за определенный период времени. Платят:

• юридические лица на общей системе налогообложения,
• иностранные компании, которые работают в РФ и получают доходы из источников в РФ, либо имеют статус налоговых резидентов страны,
• участники консолидированной группы налогоплательщиков.

Для расчета налога определите сумму прибыли за отчетный период и умножьте ее на ставку налога. Стандартная ставка налога — 20%: из них 17% передают в региональный бюджет, 3% в федеральный.

Ставки могут быть снижены по желанию субъекта РФ, а также для особых видов деятельности или территорий. Есть специальные ставки от 0 до 15% для некоторых категорий налогоплательщиков.

НДФЛ

Подоходный налог — одни из наиболее распространенных прямых налогов. Его взимают с доходов физических лиц за определенный период.

Плательщики налога:

• налоговые резиденты Российской Федерации, которые фактически находились на территории России не менее 183 календарных дней в течение года;
• нерезиденты — в случае получения дохода на территории России.

В главе 23 НК РФ установлены пять налоговых ставок для НДФЛ: от 9% до 35%. Величина налоговой ставки зависит от вида доходов и категорий налогоплательщиков.

Для расчета НДФЛ с доходов физических лиц применяют прогрессивную шкалу налогообложения:

• 13% с суммы дохода в пределах 5 млн рублей за год;
• 15% с суммы доходов, которые превысили 5 млн рублей за год.

С 2024 года ставку 15% применяют в отношении совокупности всех видов доходов, которые физлицо получило за год от всех работодателей. Причем по этой ставке облагается только «сверхдоход», то есть сумма превышения.

Налог на имущество

Это налог, который взимают с физических и юридических лиц, которые владеют имуществом. Его начисляют с момента получения объекта в собственность — в день регистрации собственности в Росреестре после покупки или получения в дар.

Сбор платит собственник по установленной налоговой ставке. Налоговая ставка — это процент от кадастровой стоимости объекта недвижимости, которую определяет Росреестр в качестве налоговой базы.

Размер ставки зависит от типа имущества. Она варьируется от 0,1% до 2%. В некоторых регионах налогоплательщикам доступны льготы, которые позволяют снизить выплаты.

Земельный налог

Согласно статье 388 НК РФ, земельный налог платят физические лица, организации и ИП, у которых есть земельный участок в собственности. Налог рассчитывается по следующей формуле:

земельный налог = кадастровая стоимость × налоговая ставка

Базовая ставка от 0,3% до 1,5%. Города федерального значения и муниципалитеты могут сами утверждать ставки для местных жителей.

Виды косвенных налогов

Косвенные налоги взимают не напрямую с налогоплательщика, а включают в стоимость товаров или услуг. Во время продажи покупатель оплачивает сами товары, работы и услуги, а также надбавку — налог, который включен в их стоимость.

Такие налоги продавец закладывает в стоимость товара или услуги, а потом отчитывается о них и перечисляет в налоговую. То есть компания получит деньги на налог, вычтет процент из выручки и отдаст государству.

При расчете суммы сбора используют налоговую ставку. Это процентный показатель, который определяет, какая часть стоимости товара или услуги будет направлена на уплату налога. Налоговая ставка зависит от вида товара или услуги.

НДС

Налог на добавленную стоимость — это процент с разницы между стоимостью покупки или производства товара и ценой его последующей продажи. Его платят все организации, которые используют общий режим налогообложения и единый сельскохозяйственный налог. А также налоговые агенты и импортеры при ввозе товара из-за границы.

Применяются три основные ставки НДС:

• 0% — для экспорта, международной перевозки товаров, операций с углеводородным сырьем и ряда других операций;
• 10% — для ввоза и реализации отдельных социально-значимых товаров и услуг, которые указаны в п. 2 ст. 164 НК РФ;
• 20% — для всех остальных операций.

Акцизы

Акциз — это налог, который добавляют к цене подакцизных товаров из статьи 181 НК РФ. Его платят производители и импортеры, которые ввозят такие товары в другую страну.

К подакцизным товарам относят:

• алкоголь;
• этиловый спирт и продукцию, которая содержит более 9% спирта;
• табак и сигареты;
• сахаросодержащие напитки;
• автомобильный бензин и дизельное топливо;
• легковые автомобили;
• жидкую сталь;
• мотоциклы с определенной мощностью.

У каждого вида подакцизного товара своя ставка и формула расчета налога. Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на период с 2023 года по 2025 год перечислены в справочнике.

Акцизы рассчитывают по двум видам ставок: фиксированной или комбинированной. Фиксированная ставка — это конкретная сумма за единицу, вес или определенный объем товара, например, за литр спирта. Комбинированная — рассчитывается в зависимости от стоимости и вида товара.

Таможенная пошлина

Этот налог платят организации и физические лица при перемещении товара через границу государства. Без уплаты таможенной пошлины таможня не впустит или не выпустит товар из страны.

Расчет зависит от стоимости товара и таможенной пошлины по коду ТН ВЭД ЕАЭС — Евразийского экономического союза. Величину пошлины могут определять как процент от таможенной пошлины товара или фиксированный тариф за килограмм товара.

Диапазон от 0 до 42% в зависимости от категории товара. Ставки сборов за таможенное оформление и сопровождение определяют в соответствие с Постановлением Правительства от 26.03.2020 №342.

Государственные пошлины

Это обязательные платежи, которые платят физические и юридические лица при получении каких-либо государственных услуг. Например, при замене паспорта, получении лицензии, регистрации права собственности, выдаче водительского удостоверения.

Перечень ситуаций, когда получатель госуслуг должен оплатить пошлину, перечислен в НК РФ Глава 25.3. Размер единоразового сбора зависит от стоимости и вида услуги.

Например, за замену паспорта нужно заплатить 300 рублей, за расторжение брака — 650. За регистрацию нового автомобиля — 2000 рублей за номера, а также 800 за ПТС и 500 дополнительно за свидетельство. Как рассчитать госпошлину для судебных документов, рассказано на портале Госуслуги.

Таблица прямых и косвенных налогов с примерами

В многообразии налоговых сборов легко запутаться. Для вашего удобства мы собрали основные виды налогов в единую таблицу:

Прямые налоги для физлиц	Прямые налоги для юрлиц	Косвенные налоги
НДФЛ	На прибыль организаций	Акцизы
Земельный налог	На добычу полезных ископаемых	Таможенные пошлины
Водный налог	Водный налог	Государственные пошлины
Транспортный налог	На имущество организаций	НДС
Налог на имущество физических лиц	На игорный бизнес	—
—	Транспортный налог	—
—	Земельный налог	—

Срок уплаты имущественных налогов за предыдущий год — до 1 декабря текущего года. Например, если на 2022 год вы владели недвижимостью, транспортным средством или земельным участком, налог нужно оплатить до 1 декабря 2023 года.

Узнать об имеющейся задолженности можно:

• на портале Госуслуги,
• в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или в его мобильном приложении,
• через МФЦ,
• в налоговой службе лично.

Такую возможность также предоставляют некоторые банки для клиентов, которые прошли регистрацию в системе интернет-банка.

Частые вопросы

Комментарии: 0

Отменить ответ

Я принимаю условия обработки персональных данных, указанных в Политике конфиденциальности
Хочу получать уведомления об ответах

Δ